В связи с вступлением в силу 2 части Налогового кодекса с 1 января 2001 года вводится единый социальный налог (ЕСН).
Единый социальный налог состоит из взносов в государственные социальные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонды обязательного медицинского страхования.
Таким образом, уплаченный налогоплательщиками ЕСН будет зачисляться во внебюджетные социальные фонды.
Контроль за правильностью, полнотой и своевременностью внесения взносов, уплачиваемых в составе ЕСН, в государственные социальные внебюджетные фонды с 1 января 2001 будет осуществляться налоговыми органами.
В связи с этим налогоплательщики ЕСН обязаны встать на учет в налоговом органе по месту регистрации.
Плательщиками ЕСН с 1 января 2001 года являются: организации (юридические лица), предприниматели и адвокаты. Предприниматели являются плательщиками ЕСН как с доходов, полученных непосредственно от предпринимательской деятельности, так и с выплат наемным работникам.
Следовательно, ЕСН уплачивать будут как работодатели (организации и предприниматели), так и непосредственно предприниматели.
Организации и предприниматели, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход, ЕСН не уплачивают.
Сумма ЕСН исчисляется отдельно по каждому социальному фонду.
Налогоплательщики-работодатели (организации, предприниматели) уплату ЕСН производят ежемесячно в виде авансовых платежей в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим. Исчисление налога, в т.ч. и авансовые платежи, налогоплательщики-работодатели производят самостоятельно.
Предприниматели уплачивают
авансовые платежи на основании налоговых
уведомлений. Авансовые платежи в этом
случае
определяет налоговый орган в целом за год, и
уплата их производится в три срока:
– до 15.07.2001 года – в размере 1/2 годовой суммы авансовых платежей;
– до 15.10.2001 года – в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей;
– до 15.01.2002 года – в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей.
Окончательный расчет ЕСН предпринимателями должен быть произведен по декларации о доходах и расходах за 2001 год.
На сегодня в Налоговом кодексе есть ряд спорных и неясных положений.
По имеющимся у нас сведениям, по ЕСН уже готовятся изменения, дополнения и уточнения в Налоговый кодекс, которые должны отрегулировать спорные моменты и неясности.
Поэтому налогоплательщикам в настоящий момент необходимо провести организационную работу по переходу на уплату ЕСН. Для этого налогоплательщикам необходимо:
1. Получить в налоговой инспекции города уведомление, в котором указан единый счет федерального казначейства для зачисления ЕСН и коды бюджетной классификации для зачисления взносов в конкретный социальный внебюджетный фонд.
Вместе с уведомлением каждый налогоплательщик получит образец платежного документа, который поможет правильно оформить документы при перечислении ЕСН, и бланк «Сообщение сведений, необходимых для проведения выверки с государственными социальными внебюджетными фондами».
Это сообщение налогоплательщик должен заполнить и представить в налоговую инспекцию до 1 декабря 2000 года.
2. Произвести сверку расчетов с каждым из внебюджетных фондов, которая должна быть оформлена актом специальной формы, один экземпляр которого, с необходимыми документами внебюджетных фондов, будет передан в налоговую инспекцию.
При этом следует иметь в виду, что платежи во внебюджетные социальные фонды за декабрь 2000 года и в целом за 2000 год налогоплательщики должны произвести до 15 января 2001 года на существующие счета этих фондов.
И только платежи во внебюджетные социальные фонды, исчисленные за январь и последующие месяцы 2001 года должны перечисляться на единый счет казначейства в качестве ЕСН.
Информацию по вопросам, касающимся ЕСН, можно получить в налоговой инспекции города (ул.Ушакова, д. 5) в тех отделах, в которые налогоплательщики представляют отчетность и налоговые декларации.
Н.Касаткина, заместитель руководителя Инспекции МНС РФ по г.Саров, советник налоговой службы 2 ранга