В соответствии с федеральным законом от 23 июня 2003 года № 76-ФЗ “О внесении изменений и дополнений в федеральный закон “О государственной регистрации юридических лиц” с 1 января 2004 года началась перерегистрация индивидуальных предпринимателей.
О том, как проходит эта кампания в городе Арзамасе, рассказал начальник отдела регистрации и учета налогоплательщиков Межрайонной инспекции МНС России № 1 по Нижегородской области Виктор КОЧНЕВ:
— Прошло уже более полугода с момента введения в действие закона, а предприниматели пока не торопятся пройти перерегистрацию. По состоянию на 23 августа положенную процедуру прошли 25 проц. от числа зарегистрированных на 1 января 2004 года “частников”. К нам обратились более 2000 человек из 8000, имеющих статус индивидуального предпринимателя. На первый взгляд, времени еще достаточно, но, учитывая небольшое количество наших сотрудников, в конце года, если предприниматели и впредь не будут торопиться, работать придется в очень напряженном режиме. Да и тем, кто придет на перерегистрацию, придется стоять в очередях. Поэтому я сейчас призываю всех, кого это касается, обратиться в отдел регистрации и учета налогоплательщиков.
— Какие документы необходимы для прохождения перерегистрации?
— Когда предприниматель приходит к нам, он получает специальный бланк заявления, в которое вносятся самые необходимые сведения о нем и данные старого свидетельства. Нужны также копия двух страниц паспорта и нотариально заверенная подпись предпринимателя. За нее придется заплатить 100 рублей. Возможно, эта нотариальная процедура и отпугивает, но она прописана в законе. За что-то другое платить не нужно.
— Сколько времени потребуется для перерегистрации?
— На оформление документов у инспектора потребуется 15—20 минут. Время, потраченное у нотариуса, зависит от количества посетителей у него. Не позднее 5 дней — и этот срок выдерживается, предприниматель получает новое свидетельство. Мы максимально облегчили процедуру тем, кто торгует на рынках “Ивановский” и “Центральный”. Там в администрациях находится юрист, и первичное оформление документов происходит прямо на месте. В налоговую инспекцию они придут только за свидетельством. Каждый предприниматель, прошедший перерегистрацию, заносится в единый государственный реестр и ему присваивается номер. Таким образом, система учета будет более совершенной.
— Что будет с теми, кто до 1 января 2005 года не пройдет перерегистрацию?
— Они потеряют право заниматься предпринимательством. Если продолжат работу, то подвергнут себя риску быть привлеченными к уголовной ответственности за незаконную деятельность. В УК РФ есть соответствующая статья — 171. Она предусматривает наказание от 300 минимальных размеров оплаты труда до лишения свободы сроком на пять лет. Можно избежать этого, если в самом начале будущего года заново зарегистрироваться. Однако эта процедура требует большего количества документов и оплаты. Считаю, что никому не нужны лишние хлопоты, и самое разумное прийти в ближайшее время в налоговую инспекцию и пройти процедуру перерегистрации.
Организация в 2004 г. открывает филиал в другом регионе. При этом и по месту нахождения организации, и в этом регионе установлены одинаковые ставки по налогу на имущество организаций. Вправе ли мы уплачивать налог на имущество в целом по организации только по месту нахождения?
С 01.01.2004 г. вступила в силу гл. 30 “Налог на имущество организаций” Налогового кодекса РФ (ст. 4 федерального закона от 11.11.2003 г. № 139-ФЗ). Согласно ст. 372 указанной главы НК РФ данный налог является региональным, вводится в действие в соответствии с настоящим кодексом законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Учитывая положения п. 1 ст. 376, п. 3 ст. 382, п. 3 ст. 383, ст. 384 НК РФ, организация, имеющая филиал (обособленное подразделение, имеющее отдельный баланс), уплачивает налог на имущество организаций в бюджет по местонахождению организации и по местонахождению филиала. В вашей ситуации следует уплачивать налог и по месту нахождения организации, и в регионе, где расположен филиал, независимо от того, что в этих субъектах РФ установлены одинаковые ставки налога на имущество организаций.
Каков порядок уплаты налога на прибыль в федеральный бюджет организацией, имеющей обособленные подразделения?
Пунктом 1 ст. 289 НК РФ установлено, что налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном названной статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 288 Налогового кодекса РФ налогоплательщики — российские организации, имеющие обособленные подразделения, исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, производят по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям.
Может ли быть освобожден налогоплательщик от ответственности, предусмотренной ст. 119 Налогового кодекса РФ, за несвоевременное представление налоговой декларации, если он уплатил суммы исчисленного налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок, а несвоевременное представление налоговой декларации не привело к возникновению задолженности перед бюджетом и не повлекло неблагоприятных последствий для него?
Обязанность налогоплательщика уплачивать установленные законом налоги закреплена пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, а ответственность за ее неисполнение — ст. 122 Налогового кодекса РФ. Поскольку налогоплательщик своевременно уплатил налог, он не может быть привлечен к указанной ответственности.
Статьей 119 кодекса установлена ответственность за неисполнение иной обязанности — по представлению в соответствующих случаях налоговой декларации. Эта обязанность закреплена пп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ. Ссылка налогоплательщика на своевременное исполнение им обязанности (по уплате налога) при неисполнении им другой обязанности — по представлению налоговой декларации — неправомерна. Таким образом, уплата суммы исчисленного налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок сама по себе не освобождает налогоплательщика от ответственности, предусмотренной ст. 119 Налогового кодекса РФ, за несвоевременное представление налоговой декларации.
Обязаны налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, перечислять исчисленные и удержанные суммы налога на доходы физических лиц по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения?
Согласно ст. 24 Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги. Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном НК РФ для уплаты налога налогоплательщиком.
Положениями абз. 2 и 3 п. 7 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.
Сергей ЛЕБЕДЕВ, начальник отдела камеральных проверок № 1ИМНС России по Канавинскому району г. Н. Новгорода, советник налоговой службы II ранга.