Александр ПАНФИЛОВ, старший госналогинспектор
отдела камеральных проверок № 2
ИФНС России
по Советскому району г. Нижнего Новгорода
Налоговый кодекс РФ предоставляет налогоплательщикам право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.
Общий размер имущественного вычета остался прежним и не может превышать 1000000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам. С 1 января 2005 года имущественный вычет будет предоставляться и на проценты, уплаченные по любым кредитам и займам, взятым на строительство или приобретение жилья. Другими словами, налогоплательщик имеет право вернуть из бюджета часть денег, удержанных с него в виде налога на доходы физических лиц. Максимальная сумма, которую может вернуть государство, — 130000 рублей (1000000 руб. х 13 проц.). Существуют и некоторые другие ограничения.
Нельзя получить имущественный налоговый вычет, если налогоплательщик приобрел нежилое помещение, гараж, автомобиль или земельный участок.
В случае, если налогоплательщик приобретает жилой дом с земельным участком, в договоре купли-продажи обязательно необходимо отдельно определить стоимость земельного участка и стоимость дома.
Имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, когда оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома или квартиры для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или когда сделка купли-продажи жилого дома или квартиры совершается между физическими лицами, которые являются взаимозависимыми в соответствии с пунктом 2 статьи 20 НК РФ.
Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета в связи с приобретением (строительством) жилья не допускается.
Для получения имущественного налогового вычета надо подать налоговую декларацию в налоговую инспекцию по своему местожительству с приложением заявления с просьбой предоставить вычет, договора купли-продажи, свидетельства о государственной регистрации права, акта приема-передачи квартиры (жилого дома), квитанции об оплате долевого участия в строительстве (если налогоплательщик принимает участие в долевом строительстве). К декларации прикладываются ксерокопии перечисленных документов. Заверять у нотариуса их не нужно, но при подаче налогоплательщик обязан предъявить инспектору для сличения вместе с копиями оригиналы документов.
В случае, если договор купли-продажи оформлен в 2004 году, а свидетельство о государственной регистрации на права собственности оформлено только в 2005 году, физическое лицо вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом по доходам за 2004 года, т. к. на момент подачи декларации в налоговом органе будут все необходимые документы для получения данного вычета.
При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности либо с их письменным заявлением.
С 1 января 2005 года налогоплательщикам дано право выбора: получить имущественный вычет по приобретенному жилью в налоговой инспекции или в организации по месту работы. В первом случае удержанный налог будет возвращен налогоплательщику на расчетный счет, а во втором случае по месту работы с него не будет удерживаться налог на доходы физических лиц.
Получение имущественного вычета в первом случае можно проследить на следующем примере. Налогоплательщиком в 2004 году приобретена квартира стоимостью 1050000 рублей на правах долевой собственности. Доля в праве 1/2 принадлежит ему и доля в праве 1/2 принадлежит его супруге. Поскольку стоимость квартиры превышает максимальный размер имущественного вычета, то льгота может быть представлена только на 1000000 рублей, а 50000 рублей вычету не подлежат. В данной ситуации налогоплательщик имеет право на налоговый вычет в размере 500000 рублей, т. к. владеет 1/2 доли собственности. Допустим, что налогооблагаемый доход налогоплательщика по месту его работы за 2004 год составил 54000 рублей и с него в течение года был удержан налог по ставке 13 проц. в сумме 7020 рублей. Следовательно, в 2005 году налогоплательщику может быть предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 54000 рублей и возвращено из бюджета 7020 рублей. В рассматриваемой ситуации налогоплательщик не может за один год полностью использовать предоставляемый ему имущественный налоговый вычет, поэтому остаток вычета в сумме 446000 рублей переносится на 2006 год и далее до полного использования налогового вычета.
В случае, если налогоплательщик желает получить налоговый вычет у работодателя, ему не нужно ждать окончания года, заполнять декларацию и оформлять справку о доходах. Однако заявление и документы, подтверждающие право на вычет, по-прежнему необходимо представить в налоговую инспекцию — она и определяет право на вычет и выдает соответствующее уведомление налогоплательщику, которое он отдает в бухгалтерию предприятия.
Получить имущественный налоговый вычет у работодателя в 2005 году можно и на жилье, купленное или построенное до 2005 года.
ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА.........
Отдел регистрации и учета налогоплательщиков УФНС России по Нижегородской области напоминает об изменениях в размерах государственной пошлины за государственную регистрацию с 1 января 2005 года.
Государственная пошлина уплачивается в следующих размерах:
1) за государственную регистрацию юридического лица, за исключением государственной регистрации ликвидации юридических лиц и (или) государственной регистрации политических партий и региональных отделений политических партий, — 2 000 рублей;
2) за государственную регистрацию политической партии, а также каждого регионального отделения политической партии — 1 000 рублей;
3) за государственную регистрацию изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, а также за государственную регистрацию ликвидации юридического лица, за исключением случаев, когда ликвидация юридического лица производится в порядке применения процедуры банкротства, — 20 процентов размера государственной пошлины, установленного подпунктом 1 настоящего пункта;
4) за государственную регистрацию договоров коммерческой концессии (субконцессии) — 1000 рублей за каждый договор;
5) за государственную регистрацию изменений договоров коммерческой концессии (субконцессии) — 20 процентов размера государственной пошлины, уплаченной за регистрацию соответствующих договоров;
6) за государственную регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя — 400 рублей;
7) за выдачу дубликата свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя или свидетельства о государственной регистрации юридического лица — 20 процентов размера государственной пошлины, уплаченной за государственную регистрацию.
БЮДЖЕТНАЯ КЛАССИФИКАЦИЯ.........
Елена МАРОХОНОВА, начальник отдела учета, отчетности и анализа
ИФНС России по
Автозаводскому району Нижнего Новгорода
Несмотря на то, что налоговые органы, начиная с ноября 2004 года, проводили разъяснительную работу с налогоплательщиками по подготовке к переходу с 1 января 2005 года на новые коды бюджетной классификации, начало работы в режиме функционирования новой бюджетной классификации показало, что не все налогоплательщики однозначно понимают принцип его действия. Результатом чего явился рост “невыясненных” платежей в начале января.
Как известно, с целью соблюдения единых принципов формирования и исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы утвержден единый 20-значный код для классификации доходов, расходов и финансирования дефицита бюджетов РФ.
Первые три позиции 20-значного кода являются кодами администраторов бюджетных средств. С 1 января администраторами поступлений в бюджет, кроме налоговых органов, являются и иные органы государственной власти, органы управления государственных внебюджетных фондов и другие образования, в обязанности которых входит контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и применение решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, а также пеней и штрафов. Каждому администратору присвоен 3-значный код, который соответствует первым трем позициям 20-значного кода бюджетной классификации платежа.
По платежам, администрируемым налоговыми органами, первые 3 позиции 20-значного кода поля “104” расчетного документа равны “182”.
Так, например, не зная кода администратора, налогоплательщики проставляют в первых трех позициях кода бюджетной классификации значение “000” либо указывают “182” по платежам, не администрируемым налоговыми органами.
Сейчас налоговые органы не администрируют:
— плату за негативное воздействие на окружающую среду;
— платежи за пользование лесным фондом;
— плату за пользование водными объектами;
— госпошлину по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, Конституционном суде и в судах общей юрисдикции, за совершение нотариальных действий, государственную регистрацию актов гражданского состояния и др.
Напоминаем налогоплательщикам, что налоговый орган не уточняет платежи других администраторов, даже если налогоплательщик принудительно поставил код администратора “182”.
Одна из наиболее распространенных ошибок допускается налогоплательщиками при заполнении 14-го разряда КБК.
В структуре вновь введенных с 01.01.2005 г. кодов бюджетной классификации 14-й разряд используется для разделения учета сумм по виду платежа (1 — налог, сбор; 2 — пеня; 3 — штраф).
При заполнении полей расчетного документа 14-й разряд поля “104” должен соответствовать значению поля “110” — тип платежа, а именно:
|
14-й разряд |
Тип платежа в поле "110" |
|
1 |
НС, АВ, ПЛ, ВЗ, ГП |
|
2 |
ПЕ, ПЦ |
| 3 | СА, АШ, ИШ |
Таким образом, в случае уплаты налога, сбора, авансового платежа, пошлины, взноса 14-й разряд должен равняться “1”. При этом в случае начисления по платежам и взносам пеней и штрафов , 14-й разряд соответственно равен “2” и “3”. Если поле “110” соответствует “ГП”, то 14-й разряд равен “1”, поскольку по данному виду платежа пени и штрафы не начисляют.
Практика показала, что многие налогоплательщики в 14-ом разряде поля “104” расчетного документа проставляют “0”, тогда как в “110” поле указывают конкретный тип платежа. В данном случае вид платежа уточнится налоговым органом в соответствии с указанным налогоплательщиком в поле “110”. Одновременно налогоплательщику будет направлено уведомление о допущенной им ошибке.
В случае, если 14-й разряд КБК отличен от “0” и не соответствует значению поля “110” расчетного документа, налоговый орган формирует налогоплательщику уведомление об ошибке и уточняет КБК только после получения письменного заявления от налогоплательщика об уточнении реквизитов платежного документа.
Неверно заполненные налогоплательщиком расчетные документы относятся в разряд “невыясненных платежей”. Уточненное значение платежа отражается в карточке лицевого счета налогоплательщика по дате уточнения. Как следствие этого, в связи с несвоевременным поступлением средств на нужный КБК налогоплательщику будут начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ, поскольку ответственность за правильное оформление платежных документов лежит на плательщике.
Во избежание неверного зачисления денежных средств по территориальному признаку обращаем внимание налогоплательщиков на необходимость правильного заполнения ИНН и КПП налогового органа в поле “Получатель”, а также ОКАТО в поле “назначение платежа”.
Налогоплательщикам, обратившимся в инспекцию по месту регистрации (жительства), выдаются памятки по реквизитам платежей, администрируемым налоговыми органами. Данная информация направлена в банки, в которых открыты счета плательщиков, а также в Банк России и его отделения.