С. Р. ПОТОЦКАЯ,начальник отдела урегулировния задолженности ИФНС по Приокскому району г. Н. Новгорода.
Предприятия в процессе своей деятельности могут столкнуться с рядом проблем, результатом которых становится неуплата платежей в бюджет. А, как известно, накопление задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами ведет предприятие к банкротству. Чтобы избежать такого финала, налогоплательщики могут воспользоваться отсрочками, рассрочками, налоговым кредитом в соответствии со статьями 63, 64, 65, 66, 67 части I НК РФ. Данными отсрочками могут воспользоваться и физические лица.
Приказом ФНС РФ от 30.03.2005 г. № САЭ-3-19/127 утвержден Порядок предоставления отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов, а также пени.
Согласно п. 2.1 приказа № САЭ -3-19/127, такие решения в части уплаты федеральных налогов и сборов, а также пени и решения о временном приостановлении уплаты на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) принимаются ФНС России. Решения по уплате региональных и местных налогов, а также пени и о временном приостановлении уплаты сумм задолженности на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) принимаются Управлениями ФНС России по субъектам РФ по месту нахождения (жительства) заинтересованного лица (п. 2.2 приказа № САЭ-3-19/127).
Новым приказом утвержден перечень документов, которые предоставляются в обязательном порядке в случае обращения с просьбой об изменении срока уплаты федеральных налогов и сборов:
1) заявление установленной формы с просьбой о предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита;
2) справка налогового органа по месту учета об отсутствии оснований, исключающих изменение срока уплаты налогов и сборов, а также пени, определенных в п. 1 ст. 62 НК РФ;
3) справка налогового органа о расчетах с бюджетами всех уровней и о предоставленных ранее отсрочках, рассрочках (в том числе и в порядке реструктуризации), налоговых кредитах, инвестиционных налоговых кредитах с выделением сумм, не уплаченных на момент обращения;
4) обязательство налогоплательщика установленной формы, предусматривающее на период действия отсрочки соблюдения условий, на которых принимается решение об изменении срока уплаты задолженности;
5) копия устава организации с изменениями;
6) баланс и другие формы бухгалтерской отчетности, характеризующие финансовое состояние налогоплательщика за предыдущий год и истекший период года, в котором налогоплательщик обратился по поводу изменения срока уплаты налогового обязательства;
7) заверенная копия договора поручительства, заключенного в порядке, предусмотренном ст. 74 НК РФ;
8) документы, подтверждающие наличие оснований, указанных в п. 2 ст. 64 или п. 1 ст. 67 НК РФ.
Предусмотрены также документы, предоставляемые в случае обращения с просьбой об изменении срока уплаты региональных и местных налогов:
1) заявление установленной формы с просьбой о предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита;
2) обязательство налогоплательщика установленной формы, предусматривающее на период действия отсрочки соблюдения условий, на которых принимается решение об изменении срока уплаты задолженности;
3) копия устава организации с изменениями;
4) баланс и другие формы бухгалтерской отчетности, характеризующие финансовое состояние налогоплательщика за предыдущий год и истекший период года, в котором налогоплательщик обратился по поводу изменения срока уплаты налогового обязательства;
5) документы об имуществе, которое является предметом залога, либо поручительство, а в случаях обращения за получением налогового кредита или инвестиционного налогового кредита — заверенные в установленном порядке копии договора залога имущества либо поручительства, заключаемых в соответствии со ст. 73, 74 НК РФ;
6) справка налогового органа о расчетах с бюджетами всех уровней и о предоставленных ранее отсрочках, рассрочках (в том числе и в порядке реструктуризации), налоговых кредитах, инвестиционных налоговых кредитах с выделением сумм, не уплаченных на момент обращения;
7) документы, подтверждающие наличие оснований, указанных в п. 2 ст. 64 или п. 1 ст. 67 НК РФ.
Приводится также порядок взимания процентов за отсрочку, рассрочку, налоговый кредит, инвестиционный налоговый кредит. Все необходимые формы документов прилагаются к приказу.
С 1 января 2006 года (но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования, за исключением положений, для которых предусмотрен иной порядок вступления в силу) вступит в силу федеральный закон, которым внесены изменения в главы 23 — “Налог на доходы физических лиц” и 25 — “Налог на прибыль организаций” Налогового кодекса РФ.
В частности, изменены нормы главы 23 НК РФ, касающиеся определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц при получении доходов в виде материальной выгоды, доходов по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, а также касающиеся имущественных вычетов по налогу на доходы физических лиц. В главе 25 НК РФ изменены нормы, касающиеся, в частности, порядка определения доходов и расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, порядка определения стоимости амортизируемого имущества, методов и порядка расчета сумм амортизации, расходов, не учитываемых в целях налогообложения при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, особенностей определения налоговой базы по налогу на прибыль по отдельным операциям. Уточнены особенности определения налоговой базы по операциям РЕПО с ценными бумагами, порядок определения расходов по торговым операциям. Глава 25 НК РФ дополнена новой статьей 267.1 “Расходы на формирование резервов предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов”. Расходы на формирование указанных резервов не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль организаций при условии использования средств резерва на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов. Данным федеральным законом установлен порядок исчисления налоговой базы по налогу на прибыль организаций организациями, являющимися первичными владельцами облигаций внутреннего государственного валютного облигационного займа IV и V серий. Определено, что в 2006 году совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом) периоде не может превышать 50 процентов налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Установлено, что до утверждения норм естественной убыли в порядке, установленном подпунктом 2 пункта 7 статьи 254 НК РФ, применяются нормы естественной убыли, утвержденные ранее соответствующими федеральными органами исполнительной власти.
Внесены изменения в порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога, установленный статьей 346.9 части второй НК РФ. Изменения вступают в силу с 1 января 2006 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования. Установлено, что авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу уплачиваются не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода (отчетным периодом признается полугодие). Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается организациями и индивидуальными предпринимателями не позднее сроков, установленных для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период пунктами 1 и 2 статьи 346.10 Кодекса для данных категорий налогоплательщиков (соответственно не позднее 31 марта и не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом).
В соответствии с пунктом 2 статьи 398 НК РФ утверждены новая форма налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и рекомендации по ее заполнению, которые применяются, начиная с представления расчетов авансовых платежей по земельному налогу за второй отчетный период 2005 года (отчетным периодом в целях исчисления земельного налога признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года).
По материалам сайта www.nalogi.com.ru.
Инспекция федеральной налоговой службы РФ по Московскому району г. Н. Новгорода
Налоговым периодом по единому социальному налогу является календарный год, по итогам которого не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, налогоплательщик представляет в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию — это установлено ст. 240 и ст. 243 Налогового кодекса.
Непредставление налогоплательщиком в установленные сроки декларации по ЕСН при отсутствии признаков налогового правонарушения влечет взыскание штрафа 5 проц. суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации за каждый месяц со дня, установленного для ее представления. Но не более 30 проц. указанной суммы и не менее 100 рублей.
Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством срока представления декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 проц. суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, и 10 проц. суммы налога за каждый месяц, начиная со 181 дня.
Несвоевременное представление расчетов по авансовым платежам по единому социальному налогу не может повлечь применение перечисленной выше ответственности, предусмотренной ст. 119 Налогового кодекса.
Налогоплательщик производит исчисление авансовых платежей по единому социальному налогу по итогам каждого календарного месяца и представляет расчет в налоговую инспекцию не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, по утвержденной форме. Уплата ежемесячных авансовых платежей по единому социальному налогу производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
За несвоевременную уплату авансовых платежей пени начисляются за каждый календарный день просрочки, начиная с 16 числа месяца, следующего за месяцем, за который они начисляются. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика.
Если налогоплательщик решил закрыть свою деятельность до окончания календарного года, то в пятидневный срок со дня подачи заявления о прекращении деятельности обязан представить декларацию по ЕСН в налоговую инспекцию за период с начала года по день подачи заявления. Налог, исчисленный по такой декларации, необходимо уплатить не позднее 15 дней со дня ее подачи.