Анализируя поступающие звонки от граждан Советского района в налоговую инспекцию по телефону “горячей линии”, можно сказать, что большинство вопросов связано с заключением трудовых договоров и подтверждением стажа работы у индивидуальных предпринимателей.
Впервые порядок заключения трудового договора работника с работодателем — физическим лицом урегулирован в главе 48 Трудового кодекса (далее ТК РФ). Трудовой договор — соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, своевременно и в полном объеме выплачивать заработную плату. А работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать действующие в организации правила внутреннего трудового распорядка (ст. 56 ТК РФ).
Таким образом, основанием возникновения трудовых отношений между работником и работодателем, т. е. взаимных прав и обязанностей, является трудовой договор.
1. Трудовой договор должен быть обязательно заключен в письменной форме и составлен в 2-х экземплярах, каждый из которых подписывается обеими сторонами (один экземпляр передается работнику, второй остается у работодателя).
2. В трудовом договоре обязательно должны быть оговорены “существенные условия трудового договора” (ст. 57 ТК РФ):
— место работы с указанием структурного подразделения;
— дата начала работы (это является важным, т. к. определяется время, когда работник должен приступить к работе);
— наименование должности;
— права и обязанности работника (установленный трудовым договором объем прав работника не может быть ниже, чем установленный ТК РФ, а объем обязанностей соответственно не может быть выше);
— права и обязанности работодателя;
— характеристики условий труда;
— режим труда и отдыха;
— условия оплаты труда (размер должностного оклада, форма оплаты труда, форма выплаты заработной платы, дата получения заработной платы — в соответствии со ст. 136 ТК РФ заработная плата должна выплачиваться два раза в месяц);
— виды и условия социального страхования, непосредственно связанные с трудовой деятельностью.
Кроме того, договор может содержать иные условия, не являющиеся обязательными, но которые работник и работодатель вносят в трудовой договор по взаимной договоренности (ч. 3 ст. 57 ТК РФ).
3. Согласно ст. 303 ТК РФ, индивидуальный предприниматель обязан:
— оформить трудовой договор с работником в письменной форме и зарегистрировать этот договор в соответствующем органе местного самоуправления (в отделе труда администрации района);
— уплачивать страховые взносы и другие обязательные платежи в порядке и размерах, определяемых федеральными законами;
— оформлять страховые свидетельства государственного пенсионного страхования для лиц, поступающих на работу впервые.
4. Индивидуальный предприниматель не имеет права производить записи в трудовых книжках работников, а также оформлять трудовые книжки работникам, принимаемым на работу впервые.
5. Наемные работники работодателя — физического лица (индивидуального предпринимателя) не могут требовать от последнего вносить те или иные сведения в их трудовые книжки.
Таким образом, анализ норм ТК РФ позволяет сделать следующие выводы:
— трудовые книжки работников, работающих у индивидуальных предпринимателей, выступающих в качестве работодателей, не ведутся;
— основным документом, подтверждающим время работы физических лиц у индивидуальных предпринимателей-работодателей, является письменный трудовой договор, зарегистрированный в органе местного самоуправления;
— время, проработанное у индивидуального предпринимателя, будет подтверждаться только письменным трудовым договором;
— при выходе на пенсию страховой стаж работников будет подтверждаться на основании сведений индивидуального персонифицированного учета (по сведениям, содержащимся на индивидуальном лицевом счете работника в Пенсионном фонде).
Как показывает практика, у многих индивидуальных предпринимателей работники работают по договорам подряда или вообще без письменного трудового договора. Безусловно, это является нарушением трудового законодательства. В этой связи работодателю необходимо оформить трудовым договором в письменном виде уже существующие трудовые отношения, в обязательном порядке оговорив установленные ст. 57 ТК РФ существенные условия, о которых речь шла выше.
Обязательное письменное заключение трудового договора между работодателем и работником — взаимный интерес, способствующий авторитету работодателя и являющийся единственным документом для работника, подтверждающим стаж его работы у индивидуального предпринимателя.
По вопросам, связанным с трудовым законодательством, граждане Советского района могут обратиться лично в администрацию района по адресу: пл. Советская, 1 в отдел труда, или по телефонам 17-24-00, 17-39-48, а также в Государственную инспекцию труда по Нижегородской области по адресу: ул. Пискунова, 3/3, или по телефону 33-38-08.
Дмитрий КОМАРОВ,
советник налоговой службы I ранга ИФНС России
по Советскому
району г. Нижнего Новгорода.
В связи с многочисленными обращениями индивидуальных предпринимателей об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей инспекция ФНС России по Советскому району г. Н. Новгорода сообщает следующее.
В соответствии со ст. 28 федерального закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ “Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации”, для индивидуальных предпринимателей (в том числе плательщиков единого налога на вмененный доход и переведенных на упрощенную систему налогообложения) установлен минимальный размер фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии в размере 150 руб. в месяц (100 руб. — на финансирование страховой части трудовой пенсии, 50 руб. — на финансирование накопительной части трудовой пенсии) или за календарный год в сумме 1800 руб. (150 руб. х 12 мес.), в том числе 1200 руб. — на страховую часть трудовой пенсии, 600 руб. — на накопительную часть трудовой пенсии.
Уплата фиксированного платежа напрямую связана с вашим пенсионным обеспечением.
В этой связи хотелось бы обратить внимание на следующее.
Во-первых, согласно ст. 10 федерального закона от 17.12.2001 г. № 173-ФЗ “О трудовых пенсиях в Российской Федерации” в страховой стаж для начисления пенсий включаются периоды работы и (или) иной деятельности, которые выполнялись на территории Российской Федерации лицами — при условии, что за эти периоды уплачивались страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации.
Во-вторых, минимальный размер фиксированного платежа является обязательным для уплаты и не связан с доходом или убытком индивидуального предпринимателя. Федеральным законом от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ “Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации” не предусмотрено льгот, поэтому все зарегистрированные индивидуальные предприниматели, главы и члены крестьянского (фермерского) хозяйства, адвокаты являются плательщиками фиксированных платежей.
В-третьих, в соответствии с п. 4 постановления правительства РФ от 11.03.2003 г. № 148 “Об утверждении правил исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в размере, превышающем минимальный размер фиксированного платежа”, фиксированный платеж за текущий год уплачивается не позднее 31 декабря этого года.
В-четвертых, в случае прекращения деятельности страхователей в установленном порядке до 31 декабря текущего года фиксированный платеж, подлежащий уплате в текущем году, уплачивается за фактический период деятельности не позднее даты ее прекращения.
В случае несвоевременной уплаты фиксированного платежа взыскание недоимки осуществляется органами Пенсионного фонда РФ в судебном порядке.
ИФНС России по Советскому району
г. Нижнего Новгорода.
СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.........
Минимальный налог был введен в связи с необходимостью обеспечения минимальных гарантий для работающих граждан по их пенсионному, социальному и медицинскому обеспечению. Сумма минимального налога распределяется между государственными внебюджетными фондами, а единый налог, взимаемый при упрощенной системе налогообложения, распределяется как во внебюджетные фонды, так и в региональные и местные бюджеты.
В соответствии с п. 6 ст. 346.18 НК РФ, налогоплательщик, который выбрал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном указанным пунктом.
Сумма минимального налога исчисляется в размере 1 проц. налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ. Минимальный налог уплачивается в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
Те налогоплательщики, которые выбрали объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по окончании налогового периода должны (после определения налоговой базы) рассчитать сумму единого налога и сумму минимального налога. Далее, сравнив исчисленные суммы, определить, какой налог по истечении налогового периода необходимо платить:
— если сумма минимального налога больше, то уплате подлежит минимальный налог;
— если больше сумма единого налога, то уплате подлежит единый налог.
Уплата минимального налога должна производиться по итогам налогового периода.
При возникновении у налогоплательщиков обязанности по уплате минимального налога по итогам налогового периода суммы ранее уплаченных ими за истекшие отчетные периоды квартальных авансовых платежей единого налога подлежат:
— возврату этим налогоплательщикам;
— зачету в счет предстоящих им авансовых платежей по единому налогу за следующие отчетные периоды.
Уплата минимального налога должна производиться не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период.
Особенности заполнения декларации при уплате минимального налога
В разделе 2 декларации “Расчет единого и минимального налога” исчисленные суммы отражаются:
— единый налог — по строке 080 “Сумма исчисленного единого налога”;
— минимальный налог — по строке 100 “Сумма исчисленного минимального налога за налоговый период”.
Если по итогам налогового периода возникает обязанность по уплате минимального налога, то по строке 150 “Сумма единого налога, подлежащая уплате за отчетный (налоговый) период” ставится прочерк. Исчисленная за предыдущие отчетные периоды сумма единого налога отражается по строке 160. Эта же сумма отражается по строке 180 “Сумма единого налога к уменьшению за отчетный “налоговый период”. Сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период, указывается по строке 190 раздела 2 декларации.
На основании данных раздела 2 заполняется раздел 1 декларации “Сумма единого налога (минимального налога), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика”. В случае возникновения по итогам года обязанности уплаты минимального налога по строке 010 “Код бюджетной классификации” указывается код именно минимального налога. Приказом Минфина России от 27.08.2004 г. № 72н с 1 января 2005 г. вводятся новые коды бюджетной классификации. При уплате минимального налога в платежном поручении в поле 104 должен указываться КБК 18210501030010000110. В строке 020 указывается код ОКАТО. По строке 030 “Сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет” указывается сумма минимального налога, подлежащая уплате в бюджет (строка 190 раздела 2). В строке 040 указывается сумма авансовых платежей по единому налогу к уменьшению (строка 180 раздела 2).
ИФНС России по Борскому району.