В чем суть понятия "вмененный доход" и для кого он применим?
Налог на вмененный доход - один из способов налогообложения малого бизнеса. Суть вмененного дохода - нормативное определение, что тот или иной вид предпринимательской деятельности (например, бытовые услуги, транспортные услуги, торговля и т.п.) в тех или иных условиях должны приносить ежемесячно такой-то доход. Вот этот потенциально возможный доход и называется вмененным.
Ставка налога на вмененный доход, определенная федеральным законом и продублированная в законе области, составляет 20 процентов. Наверно понятно, что главное - правильно определить этот самый потенциальный доход (в законе он называется "базовая доходность"). Если базовая доходность будет заниженной, меньше возможного окажется сбор налога. Если базовую доходность завысить - загнется бизнес, и в итоге вообще никаких налогов с него не соберешь.
Поэтому федеральный закон, устанавливая ставку налога, определение базовой доходности отнес к компетенции субъекта Федерации. Но и из областного центра сделать это непросто. Если взять в качестве примера торговлю, то фактически нужно определить потенциальный доход каждой торговой точки. Поэтому по закону области базовая доходность определяется в зависимости от некоторых физических показателей. Для торговли это: площадь торгового зала, количество продавцов, ассортимент продаваемой продукции (водкой торговать доходнее, чем спичками) и т.п. Но даже два совершенно одинаковых мини-маркета с аналогичным ассортиментом, если один из них расположен, допустим, в районе буржуйской Большой Покровки, а другой - в пролетарском Сормово, доход будут приносить весьма различный. Поэтому законом предусмотрен и коэффициент, повышающий или понижающий базовую доходность в зависимости от того или иного фактора.
Изложенное показывает, какие сложности предстоят с введением данного налога. Федеральный закон предусматривает его введение с 1 января 2000 года. Причем, если сегодня для малого бизнеса можно и по выбору предпринимателя платить налоги или по обычной системе (как для предприятий), или по упрощенной, то с введением налога на вмененный доход этот вид налогообложения определенных законом категорий предпринимательской деятельности становится единственным и обязательным.
Не хотелось бы, чтобы сложилось впечатление, что данное "изобретение" предназначено исключительно для усложнения жизни предпринимателей. На самом деле, работать с этим налогом предпринимателю удобно. Во-первых, он заменяет почти все нынешние федеральные и местные налоги (остаются кроме него лишь пошлины, лицензионные и регистрационные сборы, налоги на автотранспорт и земельный налог). Очень важным моментом является то, что налог включает в себя и платежи в государственные внебюдженые фонды (пенсионный, медицинского страхования и занятости). Во-вторых, сегодня значительная часть предпринимателей не платит налоги, так как не в силах разобраться в сложной налоговой системе. В-третьих, нет необходимости вести двойной учет, пропускать товар мимо кассы, чтобы минимизировать налогооблагаемую прибыль. И сам кассовый аппарат, вокруг которого столько проблем, для единичной торговой точки фактически не нужен.
Да и ставка налога - 20 процентов, равная ставке подоходного налога среднеоплачиваемого наемного работника, может считаться справедливой и не очень обременительной.
Но, подчеркнем в очередной раз, все эти преимущества работают только при правильном определении базовой доходности. Это ключевое звено данного налога. При его неправильном подборе получится очередное "хотели, как лучше, а получилось, как всегда". Собственно, кое-где уже так и получается. Например, в Кировской области, где приняли соответствующий областной закон, в котором все эти базовые доходности одним махом затвердили. По-видимому, не избежали при этом искушения хорошо пополнить бюджет. Но любая дойная корова может дать столько молока, сколько может. И судя по поступающей информации, малый бизнес у вятских пошел на погружение.
В нашей области разработчики законопроекта пошли, считаю, по правильному пути. Принятый закон носит рамочный характер, в нем прописаны все правила, но конкретных величин базовой доходности в нем нет. Эти величины (а следовательно и взимание самого налога) устанавливаются отдельными постановлениями Законодательного Собрания после того, как они будут просчитаны в районах. И для каждого района налог на вмененный доход будет вводиться индивидуальным постановлением. Причем не обязательно налог вводится сразу на все виды деятельности, предусмотренные законом. Все будет по мере готовности. Но к 1 января 2000 года должны быть готовы все.
Чтобы было совсем понятно, поясним, как определялась базовая доходность в тех районах области, которые готовы перейти на плату налога по вмененному доходу. Готовы к этому на Бору и в Арзамасском районе. На подходе - Кстово. Причем для начала из всех видов деятельности просчитали только торговлю.
Так вот, в этих районах сработали методом "фотографии рабочего дня". В каждом населенном пункте, в каждой типичной торговой точке в течение всего рабочего дня находился налоговый инспектор (или несколько, если магазин большой). Параллельно с кассиром (или продавцом) он фиксировал все совершенные покупки (по номенклатуре и по стоимости). И это продолжалось несколько недель.
Таким образом был установлен реальный размер валового дохода реальных торговых точек. После этого экономические службы муниципалитетов при помощи специалистов департамента экономики и прогнозирования областной администрации рассчитали базовые доходности и повышающие или понижающие коэффициенты. Но сразу их утверждать не стали, а ознакомили с ними предпринимателей. Те, естественно, сначала в один голос ужаснулись и сказали, что таких доходов у них никогда не бывает. Но после конкретного и предметного разбирательства, при этом предпринимателям шли навстречу, договоренность была достигнута.
Почему я счел нужным столь подробно остановиться на достаточно частном законе? У нас немало горожан занято предпринимательством, в том числе торговлей. В 2000 году всем им придется платить налог на вмененный доход. Избежать его не удастся никому. Это не налог на прибыль, когда разными хитроумными способами удается доказать налоговикам, что и прибыли вроде нет никакой. И не налоги и сборы, взимаемые с оборота, когда чем меньше пропустить через кассу, тем лучше. А тут "вменят" - и будь здоров. Не заплатишь - прикроют "лавочку", и все.
Думаю, у городских властей нет желания "прихлопнуть" предпринимательство. Поэтому, чтобы обидных ошибок и недоразумений было как можно меньше, необходимо начинать работу по расчету показателей базовой доходности как можно раньше. Уже сейчас.