ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
Второй год налогоплательщики — физические лица получают из налоговых органов уведомления об уплате транспортного налога. У подавляющего большинства налогоплательщиков в 2003 году сведения о транспортных средствах, указанные в налоговых уведомлениях, вызвали недоумение, породили массу вопросов и, соответственно, нарекания в адрес налоговых органов.
В данной публикации хотелось бы остановить ваше внимание на основных моментах налогообложения транспортных средств в настоящее время, обозначить проблемы и перечислить трудности, с которыми сталкиваются ежедневно как налоговые органы, так и автовладельцы.
В 2002 году и ранее Федеральный дорожный фонд Российской Федерации и дорожные фонды субъектов Российской Федерации (территориальные дорожные фонды) формировались за счет налоговых поступлений, в том числе налога на пользователей автомобильных дорог, налога с владельцев транспортных средств, акцизов с продажи легковых автомобилей в личное пользование граждан.
С 1 января 2003 года вышеперечисленные налоги отменены и введен один — транспортный (федеральный закон РФ от 24.07.02 г. № 110-ФЗ).
Итак, ЧТО облагается транспортным налогом (является объектом налогообложения)?
Транспортные средства перечислены в статье 358 Налогового кодекса РФ. Во-первых, наземные транспортные средства (автомобили, мотоциклы, тракторы). Во-вторых, водные транспортные средства (катера, яхты и т. д.) В-третьих, воздушные транспортные средства (самолеты, вертолеты и т. д.). На практике это выглядит так: в случае, если на вас зарегистрирован автомобиль, парочка грузовиков, трактор, катер и, скажем, самолет, то в налоговом уведомлении, которое вы получите для уплаты транспортного налога, будет указан весь зарегистрированный на вас транспорт. Соответственно и начислен транспортный налог.
Далее, КТО является плательщиком транспортного налога (т. е. является субъектом налогообложения)?
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (ст. 357 НК РФ).
КТО предоставляет сведения о транспортных средствах в налоговые органы?
Сведения о транспортных средства и лицах, на которых эти транспортные средства зарегистрированы, предоставляют органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств (подразделения ГИБДД, гостехнадзор, госинспекция по маломерным судам, госслужба гражданской авиации и т. д.)
Федеральный закон определил круг объектов и субъектов налогообложения транспортным налогом. Законами субъектов Российской Федерации должны быть определены следующие элементы налогообложения: налоговая ставка, порядок и сроки уплаты. Надо отметить, что ставки могут быть увеличены (уменьшены) по сравнению с федеральными, но не более чем в пять раз. Регионы могут устанавливать налоговые льготы, а могут и не устанавливать. Законом Нижегородской области “О транспортном налоге” от 28.11.02 г. № 71-З установлены ставки в несколько раз выше федеральных, налоговые льготы были установлены, но их перечень невелик.
КТО освобождается от уплаты транспортного налога?
Для пенсионеров и инвалидов — владельцев легковых автомобилей, мотоциклов с мощностью двигателя до 150 л. с. включительно — ставка на одну лошадиную силу снижается на 50 проц., свыше 150 л. с. — налог уплачивается на общих основаниях.
От уплаты транспортного налога освобождаются: Герои Советского Союза, Герои Социалистического Труда, Герои Российской Федерации, граждане, награжденные орденами Славы трех степеней и орденами Трудовой Славы трех степеней, почетные граждане Нижегородской области, участники и инвалиды Великой Отечественной войны — на один легковой автомобиль с мощностью двигателя до 150 л. с.
КАКИЕ транспортные средства освобождены от налога?
1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;
2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
3) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
4) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.
КОГДА надо платить транспортный налог?
Статьей 2 закона Нижегородской области установлены порядок и сроки уплаты налога физическими лицами.
“2.1. Налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога вручается налогоплательщику, являющемуся физическим лицом, налоговым органом в срок не позднее 1 июня года соответствующего налогового периода.
2.2. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог по месту нахождения транспортных средств. Налогоплательщики, согласно налоговому уведомлению, не позднее 1 августа текущего года производят уплату авансового платежа в размере 100 процентов начисленного налога.
2.3. Сумма налога определяется налоговыми органами на основании представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, сведений о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства по состоянию на 1 января текущего налогового периода, с учетом всех изменений, произошедших за предыдущий календарный год, и с учетом льгот, права на которые заявлены налогоплательщиками.
Льгота предоставляется с месяца заявления права на льготу при представлении подтверждающих документов.
2.4. В случае изменения сведений о государственной регистрации транспортных средств и налогоплательщике в текущем налоговом периоде налоговыми органами пересчитывается сумма налога по итогам налогового периода, и уточненное уведомление направляется налогоплательщику до 15 января года, следующего за налоговым периодом.
2.5. Транспортный налог, указанный в уточненном налоговом уведомлении, подлежит уплате не позднее 15 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом”.
В 2004 году вы должны были уплатить налог до 2 августа. В случае, если транспортное средство снято с регистрационного учета в текущем году, налог будет перерассчитан, и уточненное налоговое уведомление будет направлено вам со сроком уплаты 15 февраля 2005 года.
Хотелось бы обратить внимание налогоплательщиков, что налоговый период транспортного налога — календарный год. Ранее, например в 2002 году, налог с владельцев транспортных средств уплачивался при прохождении техосмотра, и квитанция об уплате налога предъявлялась сотрудникам ГИБДД. У большинства автолюбителей сложилось ошибочное мнение: “Прохожу техосмотр в сентябре, значит, заплатил налог до следующего сентября”. Транспортный налог не привязан к дате прохождения технического осмотра транспорта — уплачивается один раз в год по установленному сроку.
Остановимся на проблемах, возникших как у налогоплательщиков, так и у налоговых органов.
Транспортные средства, проданные по доверенности, — головная боль и владельцев транспортных средств, и налоговиков.
Федеральный закон гласит: “По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств”.
Давайте расшифруем строчки закона. С незапамятных времен практиковалась продажа транспорта по генеральным доверенностям. Было значительно быстрее и дешевле оформить доверенность у нотариуса, чем отстаивать очередь в ГАИ, чтобы снять машину с учета. Оформив доверенность, владелец считал, что транспорт продан, как положено, и забывал и про машину, и про того, кому она продана.
Шоком для таких граждан стало налоговое уведомление, полученное в 2003 году из инспекции на оплату налога за машину, проданную по доверенности 3, 5 и более лет назад. На налоговые органы обрушился шквал звонков и гневных писем.
К сожалению, многие просто забыли или не знали о простой вещи, что для продажи движимого имущества оформляется или договор купли-продажи (если машина продается физическому лицу), или справка-счет (если машина реализуется через магазин), где указывается сумма объекта продажи. На основании указанных документов транспорт обязательно снимается с регистрационного учета в органах Госавтоинспекции. Доверенность, оформленная у нотариуса, уполномочивает покупателя управлять и распоряжаться транспортным средством, не более того. Также граждане забывают, что доверенность выдается сроком на три года и по истечении этого времени она должна быть оформлена заново, т. к. срок действия истек.
Что получается на деле? Если доверенность оформлена вами до даты опубликования федерального закона, т. е. до 30.07.02 года, то вы направляете в адрес налоговой инспекции уведомление (заявление) о факте передаче машины по доверенности с приложенной копией доверенности. В доверенности, оформленной у нотариуса, указывается фамилия, имя, отчество владельца вашего транспортного средства, паспортные данные, адрес местожительства. На основании представленных вами документов налоговые органы налог за этот автомобиль начислят вашему покупателю.
Но, ВНИМАНИЕ, все эти действия являются лишь на самом деле временной отсрочкой для вас по уплате транспортного налога. Допустим, вы оформили доверенность на ВАЗ-2109 15 мая 2002 года на Иванова И. И. Налоговая инспекция на основании представленных вами документов начисляет транспортный налог за “девятку” Иванову И. И. за 2003 год, за 2004 год, за 2005 год до 15 мая. С 15 мая 2005 года налог будет опять рассчитан вам, т. к. срок действия доверенности (3 года) истек. Выход из сложившейся ситуации только один — снять транспортное средство с регистрационного учета в ГИБДД.
Еще одной проблемой по исчислению транспортного налога стали полнота и качество представляемых сведений из регистрирующих органов. Сведения о транспортных средствах и владельцах, на которых они зарегистрированы, Управление внутренних дел по Нижегородской области направляет в Управление МНС России по Нижегородской области на магнитных носителях. При вводе сведений о технических характеристиках транспортных средств в базы данных инспекции графа “мощность двигателя” оказалось незаполненной. Сотрудники налоговых органов заполняли это поле уже сами, по усредненным характеристикам транспортных средств. Следствием этого явились неточности при начислении транспортного налога автовладельцам. Но положение понемногу исправляется, как в плане доработки программного обеспечения, так и на местах, в инспекциях по выверке представленных сведений.
В налоговых органах уже выработался порядок проведения сверки с органами ГИБДД. Если плательщик, получив налоговое уведомление на оплату транспортного налога, нашел несоответствие в технических характеристиках транспортного средства, то в адрес инспекции направлялось соответствующее заявление. Налоговая инспекция, в свою очередь, проводит сверку с ГИБДД и на основании уточненных данных исправляет неточности в базе данных, перерассчитывает налог и высылает уточненное налоговое уведомление плательщику. Из-за большого объема сведений (53 000), полученных МРИ № 3 по Нижегородской области на автовладельцев г. Саров, Ардатовского, Вознесенского, Дивеевского, Первомайского районов, за короткий срок выверить и исправить все несоответствия не представлялось возможным. Работа ведется постоянно по разным направлениям: по исправлению неточностей в технических характеристиках автотранспорта, вводятся данные о льготах плательщиков, направляются запросы в паспортно-визовые службы УВД по уточнению адреса местожительства граждан, в ЗАГСы о факте смерти налогоплательщиков. Многие граждане получили налоговые уведомления на умерших родственников. Конечно, если посмотреть на эту ситуацию со стороны граждан — возмутительно. Человек умер 10 лет назад, и машина-то давно продана, а тут какие-то налоги, да еще на внушительную сумму.
Посмотрим на ситуацию с другой стороны. В подразделениях ГИБДД транспортное средство ставится на регистрационный учет, выдаются государственный регистрационный номер и свидетельство о регистрации транспортного средства, в ПТС (паспорте транспортного средства) ставится отметка о постановке на учет. Если машина не снимается с учета в случае продажи или с выбраковкой (если машина пришла в негодность), то транспортное средство так и остается на текущем учете в базе данных ГИБДД. Ведь ГИБДД учитывает, т. е. ставит (снимает) с учета транспортные средства, а не людей. Налоговые органы же начисляют налог конкретным плательщикам.
Так и получилось в случае с Петровым П. П. Он умер в 1992 году. Автомобиль не был снят родственниками с учета, т. к. автомобиль был продан по доверенности в 1990 году. Сведения о Петрове П. П. и зарегистрированном на нем транспорте были переданы из ГИБДД в налоговую инспекцию. Родственники вернули уведомление с начисленным транспортным налогом на Петрова П. П. в налоговую инспекцию. Налоговые органы направляют запрос в органы ЗАГСа о факте и дате смерти Петрова П. П., и затем на основании полученных сведений налог перерассчитывается. Но родственники Петрова П. П. должны понимать, что инспекция налог на умершего не будет начислять, а вот в базе данных ГИБДД автомобиль так и будет зарегистрирован на Петрове П. П.
Мы затронули лишь часть проблем, существующих в настоящее время в налогообложении транспортных средств. Ежедневно в инспекцию поступает большое количество писем с вопросами о начислении налога: в случае угона транспортного средства, в случае ликвидации автомобиля в результате пожара и т. д. В последующих публикациях мы постараемся коснуться наиболее волнующих граждан моментов в отношении налогообложения их личного транспорта.
Надеемся на взаимопонимание и сотрудничество налогоплательщиков!
Начальник отдела камеральных проверок № 2
МРИ МНС России № 3 по Нижегородской
области —
советник налоговой службы РФ 3-го ранга
Е. М. АЛАСКЯРОВА.