Индивидуальным предпринимателям, применяющим систему налогообложения с уплатой единого налога на вмененный доход

Индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в инспекции МНС как налогоплательщики, обязаны представить в инспекцию МНС расчет суммы единого налога, подлежащего уплате в очередном налоговом периоде, который устанавливается в один квартал. Срок представления расчета – до 10 числа, предшествующего будущему кварталу. Налоговые органы регистрируют представленные расчеты и в недельный срок дают свое заключение о правильности указанных расчетов. Налогоплательщик обязан самостоятельно обратиться в налоговые органы за данным заключением. Не позднее трех дней со дня уплаты единого налога налогоплательщику выдается свидетельство об уплате единого налога, которое является обязательным документом при ведении предпринимательской деятельности.

Непредставление налогоплательщиком в установленный законом срок расчета по налогу признается непредставлением в установленный срок налоговой декларации, что влечет взыскание штрафа согласно п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 5% суммы налога, подлежащего уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня установленного для ее представления, но не более 30% и не менее 100 руб. Согласно п.2 ст. 119 НК РФ, непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня.

Ставка единого налога устанавливается в размере 20% вмененного дохода. Оплата единого налога производится налогоплательщиками ежемесячно путем осуществления авансового платежа в размере 100% месячной суммы единого налога в срок не позднее 20 числа текущего месяца за будущий месяц. За несвоевременную уплату единого налога согласно ст. 75 НК РФ взыскивается пеня в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. В случае уплаты сумм единого налога за 3, 6, 9 или 12 месяцев сумма налога, подлежащая уплате, уменьшается соответственно на 2, 5, 8 и 11 процентов.

При приостановлении (прекращении) деятельности до истечения налогового периода налогоплательщик обязан известить инспекцию МНС письменным уведомлением за 3 дня до фактического приостановления (прекращения) деятельности. При приостановлении деятельности излишне уплаченные суммы единого налога засчитываются налогоплательщику в счет будущих платежей, при прекращении деятельности излишне уплаченные суммы единого налога возвращаются налогоплательщику в порядке, определенном НК РФ. При несоблюдении срока представления уведомления сумма единого налога не пересчитывается и уплачивается в полном объеме согласно ранее поданного расчета. Если налогоплательщик по окончании налогового периода по каким-либо причинам не желает продолжать предпринимательскую деятельность, он также обязан подать уведомление о приостановлении деятельности с указанием, на какой срок приостанавливается деятельность и по какой причине.

Налогоплательщики единого налога обязаны вести учет своих доходов и расходов, а также соблюдать порядок ведения расчетных кассовых операций. При осуществлении нескольких видов деятельности на основе свидетельства учет доходов и расходов ведется отдельно по каждому виду деятельности. Переход на уплату единого налога не освобождает налогоплательщиков от обязанностей, установленных действующими нормативными актами Российской Федерации, по представлению в налоговые и иные государственные органы бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности.