Предприятием заключен договор на заправку автотранспорта по заправочным ведомостям с предприятием, АЗС которого переведена на уплату единого налога на вмененный доход. В счетах, предъявленных на оплату отпущенных горюче-смазочных материалов, НДС не выделен. Может ли предприятие выделить сумму НДС расчетным путем и отнести ее в дебет счета 68 (то есть принять к зачету)?
При приобретении организацией ГСМ у предприятий через АЗС, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход, НДС организацией к зачету не может быть принят, так как предприятие (продавец ГСМ) в данном случае не является плательщиком НДС по оборотам по реализации ГСМ через данную АЗС и должно предъявлять счета-фактуры с надписью «без НДС» (ст.1 Закона Нижегородской области от 14.05.99 № 45-3 «О внесении изменений и дополнений в Закон Нижегородской области от 24.11.98 № 19-3 «О введении на территории Нижегородской области единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности»).
Кроме того, необходимо помнить, что предприятие (продавец ГСМ) должно руководствоваться Постановлением администрации Нижегородской области от 30.06.99 № 211 «О внесении изменений в постановление губернатора от 27.05.99 № 146 «О введении единого налога на вмененный доход для розничной торговли ГСМ на территории Нижегородской области», согласно которому в целях исполнения постановления № 146 розничным товарооборотом считается весь отпуск ГСМ через АЗС, включая отпуск предприятиям по безналичному расчету.
Может ли предприятиеарендатор автомобиля относить расходы по арендной плате и содержанию имущества (ГСМ, запчасти, услуги по ремонту) на себестоимость продукции (работ, услуг), учитываемой для целей налогообложения, в случае, если арендодатель не является предпринимателем?
В соответствии с письмом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 11.04.2000 № ВГ-6-02/271 расходы арендатора по арендной плате и содержанию имущества, полученного в аренду от физического лица, не являющегося предпринимателем, не относятся на себестоимость продукции (работ, услуг) арендатора, учитываемой для целей налогообложения.
Стоимость ГСМ, используемых для арендованного автотранспортного средства в процессе его эксплуатации, в данном случае также относится на себестоимость, в том числе и учитываемой для целей налогообложения, согласно п.п. «е» и «и» п.2 «Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли», утвержденного постановлением Правительства РФ от 05.08.92 № 552, с последующими изменениями и дополнениями.
С какого времени предприятие должно исчислять и уплачивать налог на имущество по вновь приобретенному зданию, если здание введено в эксплуатацию до момента регистрации договора купли-продажи?
Действующим законодательством предусмотрена обязательная государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ст. 4 Федерального закона от 21.07.97 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»). Согласно ст. 223 Гражданского кодекса РФ в случаях, когда отчуждение имущества подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации, если иное не установлено законом.
В связи с тем, что организация-покупатель не является собственником приобретаемого недвижимого имущества до осуществления регистрации сделки купли-продажи недвижимого имущества, оно не должно учитывать его на своем балансе.
В соответствии со ст. 2 Закона РФ от 13.12.91 № 2030-1 «О налоге на имущество предприятий» налогом облагается имущество, находящееся на балансе плательщика, поэтому до государственной регистрации у покупателя не возникает обязанности по уплате налога на такое имущество.