ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВО...........
Наталья МИРОНОВА
Так получается, что желание государства наполнить казну имеет по отношению к предпринимательству эффект шагреневой кожи — чем больше у первого желаний, тем меньше у последних возможностей....
То, что почти 50-процентное увеличение налоговой нагрузки делает пустыми разговоры о поддержке малого бизнеса, казалось бы, ясно. Еще в начале ноября председатель нижегородского регионального отделения ОбОО ОПОРА РОССИИ Дмитрий Бирман обратился с письмом к областным и городским властям — внес предложение, которое позволило бы избежать кризисных для бизнеса последствий. В расчете единого налога на вмененный доход заложен корректирующий коэффициент К2. Он установлен областным законом “О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности”. Если до вступления НК РФ, то есть до 1 января 2005 года, изменить значение К2, считают специалисты НРО ОбОО ОПОРА РОССИИ, это снизит увеличение нагрузки на 15—20 процентов.
Впрочем, у властей иные взгляды на налоги.
Так, предприниматели Перевозского района, занимающиеся розничной торговлей, попытались бороться с завышенным, на их взгляд, корректирующим коэффициентом базовой доходности. Не раз обращались в местное земское собрание, приводя свои аргументы. Говорили о том, что население в районе богаче не становится и покрывать убытки за счет покупателя не выйдет. Администрация не заключает на 2005 год новых договоров социального партнерства, по которым многие работали в этом году. Местные депутаты призывам не вняли.
Тогда перевозские предприниматели обратились в областное минэкономики и развития предпринимательства, где задали еще один вопрос — почему для предпринимателей, у которых продуктовые магазины площадью меньше 70 кв. м, корректирующий коэффициент равен единице, а у кого свыше 70 кв. м (такие в основном у магазинов райпо) — 0,4? Вдвое различается К2 и для магазинов с промтоварами. Выходит, конкуренция предполагает не борьбу на равных, а фору для более сильных? Ответа не последовало.
Интересно, что сами предприниматели понимают необходимость повышать налоги. Но чтобы не так резко... Директор Перевозского дома малого бизнеса Олег Федотов считает, что это разорит многих предпринимателей, и об увеличении доли предприятий малого бизнеса в экономике страны в целом (были такие планы у государства) говорить не приходится.
Это чиновников не пугает. Да и до того ли сейчас — слишком малы доходы бюджета, а расходов не счесть. Районы могут остаться без дотаций и субвенций, и фонда помощи районам в предложенном правительством бюджете-2005 не было предусмотрено.
Тем не менее депутаты областного Законодательного собрания обеспокоились тем, что увеличение отчисления ЕНВД задушит малый бизнес. Но пессимистические прогнозы — дело будущего, а предприниматели (= налоги) здесь и сейчас. Вдруг да выживут...
Ольга КУПРИЯНОВА, начальник отдела регистрации и учета налогоплательщиков ИМНС России по Сормовскому району г. Нижнего Новгорода
На налоговые органы возложены функции по ведению Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (далее — ЕГРИП). Осталось меньше месяца для представления указанных сведений индивидуальными предпринимателями в налоговую инспекцию по месту жительства для включения в ЕГРИП.
Чем ближе окончание срока представления сведений, тем активнее индивидуальные предприниматели представляют документы.
Во избежание очередей налоговая инспекция убедительно просит направлять сведения по почте. Это быстрее, и не нужно бояться, что документы не поступят по адресу. Документы необходимо направлять заказным письмом с уведомлением с объявленной ценностью при его пересылке и обязательно с описью вложенных документов и пометкой на конверте “РЕГИСТРАЦИЯ”.
Одновременно при представлении документов рекомендуем индивидуальным предпринимателям представлять сведения о кодах по общероссийскому классификатору видов экономической деятельности. Для этого в налоговой инспекции на стенде размещен перечень по общероссийскому классификатору видов экономической деятельности.
Хотелось бы отметить еще один немаловажный момент по государственной регистрации индивидуальных предпринимателей. Согласно п. 3 ст. 14.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях (далее — Кодекс), непредставление, несвоевременное представление или представление недостоверных сведений об индивидуальном предпринимателе влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере пятидесяти минимальных размеров оплаты труда (5 000 рублей).
В соответствии со ст. 2.4 Кодекса, лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица — индивидуальные предприниматели, несут административную ответственность как должностные лица.
Кроме того, пунктом 5 статьи 5 федерального закона от 8.08.2001 г. № 129-ФЗ “О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей” предусмотрено, что индивидуальный предприниматель в течение трех дней с момента изменения указанных в пункте 2 ст. 5 сведений (ФИО, место жительства, данные основного документа, удостоверяющего личность, и т. д.), за исключением сведений, указанных в подпункте “м” (сведения о лицензиях), обязан сообщить об этом в регистрирующий орган по месту жительства.
МРИ МНС № 13 по Нижегородской области
Единый социальный налог относится к наиболее значимым. От его собираемости зависит медицинское и социальное обеспечение граждан, материальное положение пенсионеров, а в целом стабильность в обществе.
Единый социальный налог напрямую связан с заработком конкретного работника. Обязанность по исчислению и перечислению ЕСН возложена на работодателя. При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения, независимо от формы, в которой они осуществляются (п. 1 ст. 237 НК РФ). Реализация стимулирующей функции ЕСН посредством установления льгот, регрессивной шкалы ставки налога, исключения из налогообложения выплат, предусмотренных статьей 238 Налогового кодекса РФ, выводит из-под налогообложения значительные суммы.
Организациям, применяющим налоговые льготы по единому социальному налогу, установленные подп. 1 ст. 239 НК РФ, следует учитывать, что от уплаты налога освобождаются выплаты и вознаграждения, не превышающие в течение налогового периода 100000 рублей на каждого работника, являющегося инвалидом 1, 2 или 3 групп.
Понятие “работник” применяется в значении, определенном статьей 20 Трудового кодекса РФ, а именно, это физическое лицо, заключившее с работодателем трудовой договор.
На вознаграждения, выплачиваемые инвалидам по договорам гражданско-правового характера или авторским договорам, льготы не распространяются.
Если работник получает инвалидность в течение месяца, то налоговая льгота применяется с 1-го числа месяца, в котором получена инвалидность. Если работник теряет право на получение инвалидности в течение месяца, то с 1-го числа этого же месяца работодатель не может воспользоваться налоговой льготой в отношении данного работника.
Эта льгота не распространяется на индивидуальных предпринимателей и физических лиц, являющихся работодателями по отношению к работникам — инвалидам 1, 2 или 3 групп.
Налоговая льгота, предусмотренная подп. 2 п. 1 ст. 239 НК РФ, предоставляется учреждениям, созданным для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов.
В этом случае правомерность применения налоговой льготы указанными учреждениями должна быть подтверждена результатом хозяйственной деятельности налогоплательщика по осуществлению названных выше социальных целей.
Применение регрессивной шкалы ставки ЕСН позволяет отдельным категориям налогоплательщиков уплачивать налог в меньшем размере по сравнению с суммой, исчисленной по максимальной ставке, то есть практически к данным налогоплательщикам применяется льготный порядок налогообложения.
Для получения права на применение регрессивных ставок налога необходимо, чтобы накопленная с начала года налоговая база, исчисленная в среднем за месяц на одно физическое лицо, была не менее 2500 рублей. Такой расчет производится ежемесячно.
В расчете по авансовым платежам и декларации по налогу налогоплательщиками заполняется таблица “Расчет условия на право применения регрессивных ставок единого социального налога по месяцам последнего квартала налогового периода”.
Если у налогоплательщика в каком-либо месяце отчетного (налогового) периода налоговая база, исчисленная в среднем на одно физическое лицо, составила менее 2500 рублей, то он утрачивает право на применение регрессивных ставок налога с начала налогового периода до конца текущего года. Это право не восстанавливается, даже если впоследствии условие будет выполнено.
Перечень выплат, полностью или частично освобождаемых от налогообложения, установлен статьей 238 НК РФ и является закрытым.
Не признаются объектом налогообложения единым социальным налогом выплаты и вознаграждения, если у налогоплательщиков-организаций они не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль в текущем отчетном (налоговом) периоде. Об этом гласит п. 3 статьи 236 НК РФ. Воспользоваться этим пунктом могут только организации, которые формируют налоговую базу по налогу на прибыль.
Этот пункт не распространяется на организации, уплачивающие налог на игорный бизнес по деятельности, относящейся к этому бизнесу.
Данным пунктом не могут воспользоваться организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, и организации, которые платят ЕНВД по тем видам деятельности, по которым этот налог уплачивается.
Некоторые организации наряду с деятельностью, по которой они не формируют налоговую базу по прибыли, ведут и другие виды деятельности, по которым налог уплачивается на общих основаниях. В этом случае они должны вести раздельный учет доходов и расходов по видам деятельности.
Если организация занимается коммерческой деятельностью и является получателем целевых поступлений, то она также должна вести раздельный учет расходов и доходов. Действие п. 3 статьи 236 НК РФ не применяется к выплатам за счет целевых поступлений.
Также этот пункт не вправе применять некоммерческие организации и бюджетные организации, которые не ведут коммерческую деятельность.
Еженедельник “Курс Н” и компания “БРАВО 1С-Франчайзинг” предлагают вам поучаствовать в увлекательном конкурсе “БРАВО, бухгалтер!” и выиграть приятные и полезные призы. Конкурс пройдет в четыре этапа, в каждом из которых будет определен победитель — тот, кто наиболее подробно и оригинально ответит на конкурсные вопросы. По итогам всех туров мы выберем обладателя главного приза — МИКРОВОЛНОВОЙ ПЕЧИ. Желаем активного участия, хорошего настроения и победы!
А сейчас вопросы первого тура:
1. Какой необычный налог был введен в России при Петре 1 и почему?
2. Как бы вы объяснили инопланетянину, что такое бухучет?
Ответы присылайте факсом 17-79-05, 30-24-35, или по электронной почте root@kurs.sci-nnov.ru