Газета Русский Курьер :: Хроника большого передела-3

Продолжаем публикацию фрагментов из книги "Уголов но-правовая оценка деятель ности "Альфа-групп", начатую в "РК" (№75)

История российского капитализма глазами юристов.

1. Уклонение от уплаты налоговых платежей путем использования трансфертного (внутрикорпоративного) ценообразования в ходе реализации ОАО "ТНК" нефти на экспорт ряду фирм, в частности "Краун Трейд энд Файненс Лтд." (Гибралтар), по ценам значительно ниже рыночных.

Таким образом, основная часть выручки за нефть оставалась на счетах этих фирм и затем переправлялась на счета других аффилированных зарубежных фирм, также подконтрольных членам указанной организованной группы.

Наступившие последствия: - непоступление в бюджет РФ соответствующих сумм налоговых и таможенных платежей.

Субъект: лица, входящие в указанную организованную группу и осуществляющие оперативное управление (в форме соучастия).

Предварительная квалификация: признаки состава преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 199 УК РФ "Уклонение от уплаты налогов и сборов с организации" (максимальное наказание до 6 лет лишения свободы).

2. Создание коммерческих организаций, в том числе "Сандвелл" и "ЛТЭ", без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность, с целью неуплаты налогов и получения имущественной выгоды указанной группой лиц.

Наступившие последствия: - непоступление в бюджет РФ соответствующих сумм налогов; - получение незаконных доходов, используя механизм выплаты дивидендов по итогам деятельности оффшорных компаний; - причинение ущерба иным акционерам ОАО "ТНК".

Субъект: лица, входящие в указанную организованную группу.

Предварительная квалификация: признаки состава преступления, предусмотренного ст. 173 УК РФ "Лжепредпринимательство" (максимальное наказание до 4 лет лишения свободы).

ИСТОРИЯ ВОПРОСА Добившись права на стратегическое управление, а также на оперативное управление за текущей деятельностью акционерного общества, Фридман, Кузьмичев, Хан, Блаватник, Вексельберг и действующие с ними в организованной группе лица в течение 1998 - 1999 гг., а также после второго этапа приватизации ОАО "ТНК" в 1999 г. обеспечили движение продукции под видом сделок купли-продажи не по рыночной, а по заниженной цене подконтрольным им посредникам. Контролируемые Фридманом, Кузьмичевым, Ханом, Блаватником, Вексельбергом и действующими совместно с ними членами организованной группы посредники, в свою очередь, перепродавали продукцию потребителям по рыночной цене. Полученную таким обманным путем суммовую разницу между стоимостью продукции ОАО "ТНК" и его дочерних предприятий и стоимостью фактической реализации этой продукции через подконтрольных посредников конечным покупателям Фридман, Кузьмичев, Хан, Блаватник, Вексельберг и действующие в организованной группе с ними лица обратили в свою пользу. Чем причинили ущерб другим акционерам, включая государство, которые таким образом лишались права на дивиденды от чистой прибыли.

Ущерб государству наносился в ходе реализации ОАО " ТНК" нефти на экспорт фирме "Краун Трейд энд Файненс Лтд." (Гибралтар) по ценам значительно ниже рыночных таким образом, что основная часть выручки за нефть оставалась на счетах этой фирмы и затем переправлялась на счета других аффилированных зарубежных фирм, также подконтрольных Фридману, Кузьмичеву, Хану, Блаватнику, Вексельбергу и действующим совместно с ними членам организованной группы.

Так, 17 августа 1998 г. президент ОАО "ТНК" Кукес С.Г. и представители "Краун Трейд энд Файненс Лтд.", являясь членами организованной группы и действуя по указанию ее руководителей Фридмана, Кузьмичева, Хана, Блаватника и Вексельберга, заключили договор, предусматривающий, что компания "Краун" станет исключительным представителем ОАО "ТНК" в отношении всей текущей и будущей международной деятельности ОАО "ТНК".

ОАО "ТНК" обязалось заключать коммерческие договоры о поставках нефти и нефтепродуктов на экспорт исключительно компании "Краун" или по согласованию с ней и не поставлять каким бы то ни было другим сторонам, кроме компании "Краун". В тот же день между ними был подписан второй договор, согласно которому ОАО "ТНК" уполномочивало компанию "Краун" представлять ОАО "ТНК" на мировых рынках энергоресурсов и назначало "Краун" своим единственным и эксклюзивным агентом. ОАО "ТНК" брало обязательство не реализовывать сырую нефть и нефтепродукты покупателям без предварительного согласования с компанией "Краун". Таким образом, "Краун Трейд энд Файненс Лтд." получила возможность, по договоренности с ТНК, аккумулировать на своих счетах значительные финансовые средства, получаемые в виде прибыли от перепродажи нефти ОАО "ТНК", а также в качестве комиссии за услуги, предоставляемые ОАО "ТНК".

Одновременно, действуя по заранее разработанному плану, члены организованной группы создали механизм вывода значительной части получаемых финансовых средств со счетов "Краун Трейд энд Файненс Лтд." для последующего распределения в виде скрытых зарплат и вознаграждений участникам организованной группы на их личные счета в зарубежных банках или на счета контролируемых ими иностранных фирм в офшорных зонах, а также для использования этих финансовых средств для приобретения активов на территории Российской Федерации.

В частности, для этих целей на острове Мэн была создана фирма "Сандвелл Энтерпрайзез Лимитед", которая заключила договоры как с ТНК, так и с "Краун Трейд энд Файненс Лтд.". С целью скрыть подконтрольность фирмы "Сандвелл" членам организованной группы последние определили их первоначальным учредителем иностранную компанию, зарегистрированную на о-ве Мэн.

Согласно договору с ОАО "ТНК", "Сандвелл" взяла на себя обязательство совершать от своего имени и за свой счет действия по поиску покупателей нефти и нефтепродуктов на международных рынках, давать ОАО "ТНК" указания о том, какому именно внешнеторговому покупателю следует продавать те или иные объемы продукции. Согласно договору с "Краун Трейд энд Файненс Лтд." от 1 февраля 1999 г., "Сандвелл" взял на себя обязательство представлять интересы "Краун", предлагая ОАО "ТНК" предэкспортное финансирование, фьючерсы и другие производные для целей управления рисками, оказывать содействие "Краун" в переговорах с ОАО "ТНК", советовать ОАО "ТНК" от имени "Краун", отслеживать деятельность ОАО "ТНК" в рамках соглашений о фиксированных ценах на нефть и нефтепродукты.

"Краун" обязывался платить "Сандвелл" за предоставляемые услуги.

Действуя таким образом, члены организованной группы обеспечили вывод на фирму "Сандвелл" или другие фирмы (что оформлялось поручением "Сандвелл") более 43 млн. долларов, о чем свидетельствуют копия акта сверки по платежам от "Краун" в пользу "Сандвелл", а также счета-фактуры и другие документы финансовой отчетности. Чем Фридман, Кузьмичев, Хан, Блаватник, Вексельберг в составе организованной группы причинили в 1997-1999 гг. крупный ущерб другим акционерам, включая государство, владевшее в этот период 49% акций ОАО "ТНК", которые таким образом лишились права на дивиденды от чистой прибыли. Своими действиями Фридман, Кузьмичев, Хан, Блаватник, Вексельберг в составе организованной группы путем обмана причинили крупный имущественный ущерб собственникам имущества, т.е. совершили преступление, предусмотренное п.п. "а", "б" ч. 3 ст. 165 УК РФ.

Подлинный характер взаимоотношений между фирмами "Краун" и ОАО "ТНК", с одной стороны, и между "Краун", ОАО "ТНК" и "Сандвелл", "ЛТЭ", с другой стороны, указывает на то, что "Сандвелл" и "ЛТЭ" осуществляли ложную деятельность в сфере услуг, которые фактически не предоставлялись, а фиксировались лишь в документальной форме для обоснования перечисления финансовых средств. В частности, согласно вышеуказанным договорам, фирмы "Сандвелл" и "ЛТЭ" должны были осуществлять страхование рисков (хеджирование) для "Краун" при продажах нефти, за что обеим "Краун" перечислял значительные суммы.

В то же время, согласно внутренним документам "Краун", эти функции в действительности осуществляла одна из компаний группы "Краун"- "Краун Коммодитиз" (Великобритания). Анализ поставок нефти ТНК выявил последовательные действия неадекватного, по сравнению с общепринятой в нефтяной промышленности практикой, ценообразования в операциях купли-продажи путем манипулирования ценовыми условиями со стороны ОАО "ТНК" и фирм группы "Краун". Следствием было то, что российская нефть, закупавшаяся "Краун" у ОАО "ТНК", стоила в среднем за баррель на 2 доллара меньше реальной рыночной цены. Перепродажа "Краун" этой российской нефти непосредственно третьим сторонам на обычных условиях приносила ему сверхприбыль, недополученную ОА "ТНК" в Российской Федерации, что, в свою очередь, отразилось на уровне налогообложения ОАО "ТНК". Искусственно заниженные цены устанавливались совместно "Краун" и ОАО "ТНК" по указанию членов организованной группы в результате ретроспективного анализа ситуации на рынке и соответствующего фиксирования ценовых условий. Для поставок ОАО "ТНК" ими применялись котировочные периоды, которые существенно отличались от принятой в нефтяной промышленности практики. Это ясно видно из сравнения поставок ОАО "ТНК" с поставками третьих сторон. Тем самым услуги "Краун" для ОАО "ТНК" были необходимы лишь для осуществления манипуляций с ценами и невозврата части прибыли в Россию. "Краун" получил значительную искусственную прибыль (т.е. прибыль, полученную лишь благодаря манипулированию котировками цены на нефть) при осуществлении поставок ОАО "ТНК" - в размере примерно 129 млн. долларов (или 1,93 доллара на баррель). ОАО "ТНК" соответственно недополучило эту сумму в России. Оставив эту сумму за рубежом, ОАО "ТНК" намеренно уклонилось от уплаты в России таможенных сборов и налогов, которые должны были бы быть уплачены с этой выручки.