Правительство стремится ужесточить налоговый кодекс

Предлагаемые поправки призваны закрыть лазейки ухода от налогов

Министерство финансов настойчиво предлагает исправить первую — юридическую — часть Налогового кодекса (НК). Цель поправок — ужесточить сбор налогов и уменьшить количество легальных способов ухода от их уплаты.

Первая часть НК формирует правовое поле. Именно в ней закладываются все налоговые понятия и правила уплаты налогов. Действует она с 1998 года. Но получилось так, что ее принимали в период постоянных смен правительств. Эта неразбериха способствовала тому, что в разработке НК поучаствовало много людей. И в итоге единой концепции не получилось. В текст НК смогли внести множество так называемых либеральных идей, которые предоставляют много прав налогоплательщикам и сильно ограничивают аппетиты налоговых органов. У нынешнего правительства иное видение проблемы. Ему бы хотелось уменьшить либерализм действующей первой главы НК.

Впервые правительство выступило с идеей изменить идеологию НК еще весной. Однако бюджетный комитет Госдумы отказался рассматривать предложенные поправки, мотивируя это нехваткой времени, так как одновременно в Думу поступили главы второй части. Теперь, когда четыре главы второй части НК успешно прошли Думу, правительство вновь ставит вопрос об исправлении юридической части кодекса.

Из пяти поправок две имеют технический характер. Среди предложений правительства есть и такие, которые ужесточают сложившиеся налоговые правила. Во-первых, правительству не нравится, что сегодня приходится взимать штрафы с налогоплательщиков только после решения судебных органов. Из-за перегруженности судов план по доначислениям, который зависит от количества штрафных санкций, МНС выполняет плохо. Потому правительство предлагает разрешить налоговым органам использовать механизм бесспорного взыскания санкций. Минфин разработал такую схему: документ о взыскании штрафов направляется налогоплательщику, если тот в течение месяца никаких претензий по этому поводу не выдвигает, то штраф взыскивается автоматически. Если же претензии появляются — прямая дорога в суд.

Во-вторых, правительство настаивает на изменении понятия «налогоплательщик». Сегодня налогоплательщиками признаются лица, у которых возникает обязанность уплачивать налоги. Такая обязанность может возникнуть не иначе, как по истечении налогового периода. Таким образом администрировать налоги достаточно сложно. Можно только удивляться лояльности граждан по отношению к государству. Ведь они не пользуются многими возможностями не платить налоги, которые имеют в соответствии с сегодняшним законодательством.

Правительство же предлагает ориентироваться на формальные признаки, которые позволяют признать гражданина или организацию налогоплательщиком хотя бы потому, что они являются налоговыми резидентами России. Получают доходы у нас в стране или у них есть имущество, подлежащее налогообложению в России. Кроме того, предлагается считать налог уплаченным не тогда, когда предприятие внесло сумму в банк, а когда деньги пришли на бюджетные счета. Этот маневр, считают в Минфине, уничтожит целый бизнес, который живет за счет махинаций с перечислением налоговых платежей в бюджет.

И последняя поправка к первой части НК, которую попытаются быстро провести через Думу, касается трансфертного ценообразования и правил определения взаимной зависимости.

В Минфине считают, что трансфертное ценообразование — это бич. Благодаря ему участники сделки показывают цены, существенно отличающиеся от рыночных цен. По действующему законодательству при реализации товара продавцу позволено отклоняться от рыночной цены в большую или меньшую сторону на 20 процентов. Разброс огромен, сетуют в Минфине. Это позволяет сэкономить на налогах, а иногда вполне легально увести средства за пределы России. Речь идет о внешнеторговых сделках. Бывает, товар поставляется в Россию по завышенным ценам, и это тоже шанс вывести деньги за рубеж. Но чаще всего, считают в Минфине, используют инструмент трансфертных цен вертикально интегрированные компании. А, как известно, таковой в России является практически каждая крупная нефтяная компания, в которую входят добывающие, перерабатывающие и сбытовые предприятия. Передавая друг другу товар, они реализуют его по корпоративным и соответственно невысоким ценам. Таким образом, уверены в правительстве, государство теряет на налогах.

Нефтяники не скрывают, что активно пользуются механизмом трансфертного ценообразования. Вот только называют они это не уходом от уплаты налогов, а оптимизацией издержек. Компания самостоятельно может устанавливать центр прибыли и ее перераспределять.

Правительство же согласилось с тем, что механизм трансфертного ценообразования надо ужесточать. Кабинет министров предлагает признать взаимозависимыми аффилированных лиц; собственника имущества и лиц, которым передано одно или несколько прав собственника имущества; а также лиц, непосредственная или косвенная зависимость между которыми определяется их совместной деятельностью.

Если это произойдет, высказывают мнение специалисты, то нефтяники могут решиться на громоздкие структурные реформы. Например, регистрироваться единым юридическим лицом. Ведь если нет взаимозависимых лиц, нет реализации, а значит, нет и объекта налогообложения. Но дело в том, что это достаточно тяжело для компаний, их издержки сильно увеличатся. В результате может получиться так, что не выиграет никто — государство не получит больших объемов налогов, нефтяные компании потеряют на издержках, а потребители из-за этого получат увеличение цены бензина.

Однако этот аргумент Минфин не останавливает. Он настойчиво пытается изменить механизм трансфертного ценообразования. Министерство не пугает даже то, что еще не совсем ясно, какие именно методы нужно использовать для определения цены сделки. Как пояснил первый заместитель министра финансов Сергей Шаталов, из-за отсутствия биржевых цен на нефть они попытаются предложить так называемый косвенный метод. Его суть в том, что если покупатель в первичной сделке (например, с сырой нефтью) впоследствии перерабатывает этот первичный продукт и продает уже новые продукты переработки, то можно методом обратного счета оценить первоначальную сделку с первичным продуктом. И если налогоплательщик, считают в Минфине, будет не согласен «с определением разумной нормы прибыли», то он вправе решать это в судах.

Ради того, чтобы внедрить такую систему, правительство даже согласно снизить налоги на пользование природными ресурсами и на воспроизводство минерально-сырьевой базы. Но эта жертва сделает противниками правительства губернаторов. Дело в том, что налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы платится в региональные бюджеты в процентах от суммы реализации. Это важная денежная составляющая бюджетов нефтяных территорий. Нефтяники же не в восторге от того, что у них будет прибыль и издержки, которые укажет Минфин.

Нефтяное и региональное лобби в Думе уже организует противодействие правительственным поправкам в первую часть НК. Но Минфин уверен в своей победе. «У нас была предварительная договоренность с Думой, что мы осенью такие поправки представим и их рассмотрят в первоочередном порядке», — заметил Шаталов.

Евгения Письменная, корреспондент газеты «Время МН»