Подоходный - 2000

В условиях противоречивого и часто меняющегося налогового законодательства можно только приветствовать появление Приказа МНС РФ от 4 апреля 2000 г. №АП-3-08/120 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию Госналогслужбы России от 29 июня 1995г. №35 «По применению Закона Российской Федерации «О подоходном налоге с физических лиц».

Остановимся на основных нововведениях в порядке налогообложения доходов физических лиц, которые следует принимать во внимание при исчислении подоходного налога в 2000 г.

При налогообложении доходов, полученных после 1 января 2000 г., применяются следующие новые ставки подоходного налога, установленные Федеральным законом от 25 ноября 1999 г. №207-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации «О подоходном налоге с физических лиц»:

Размер облагаемого                                                    Ставка налога
совокупного дохода,
полученного в календарном году

До 50 000 руб.                                                                      12%

От 50 001 до 150 000 руб.                                     6000 руб. + 20% с суммы,
                                                                                    превышающей 50 000 руб.

От 150 001 руб. и выше                                          26 000 руб: + 30% с суммы,
                                                                                    превышающей 150 000 руб.

Ежемесячные вычеты из совокупного дохода с 1 января 2000 г. предоставляются в 2-кратном размере МРОТ до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 15000 руб. (в 1999 г. — 10 000 руб.), а вычеты в однократном размере МРОТ — до месяца, в котором доход не превысил 50 000 руб. (в 1999 г. —30000 руб.)

При исчислении подоходного налога в 2000 г. не следует также забывать о том, что перечень доходов, не облагаемых налогом, пополнился новыми видами доходов.

Это:

u суммы материальной помощи, оказываемой физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ (независимо от ее размера и источника выплаты) (льгота установлена Законом №207-ФЗ, п.8 «к» Инструкции ГНС РФ №35; в редакции Изменений и дополнений №9);

u суммы единовременной денежной помощи, выплачиваемой в 2000 г. инвалидам и участникам Великой Отечественной войны 1941-1945 гг., родителям и женам (мужьям) военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии, увечья, полученных при защите СССР, РСФСР или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также инвалидам с детства вследствие ранения, контузии или увечья, связанных с действиями в период Великой Отечественной войны 1941-1945 гг. либо с их последствиями (льгота установлена Законом №207-ФЗ, п.8 «к» Инструкции ГНС РФ №35 (в редакции Изменений и дополнений №9);

u суммы, полученные физическими лицами в виде международных, иностранных или российских премий за достижения в науке и технике, образовании, культуре и искусстве (льгота установлена Законом №207-ФЗ, п.8 «я12» Инструкции ГНС РФ №35 (в редакции Изменений и дополнений №9);

u денежное содержание прокурорских работников органов и учреждений Прокуратуры РФ (льгота установлена Федеральным законом от 2 января 2000 г. №19-ФЗ
«О внесении дополнений в статью 44 Федерального закона Российской Федерации
«О Прокуратуре Российской Федерации» и в статью 3 Закона Российской Федерации «О подоходном налоге с физических лиц», п.8 «я 15» Инструкции ГНС РФ №35 (в редакции Изменений и дополнений №9);

u доходы, получаемые физическими лицами в виде гуманитарной помощи (содействия) (льгота установлена Федеральным законом от 4 мая 1999 г. №95-ФЗ «О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации», п.8 «я 14» инструкции ГНС РФ №35; в редакции Изменений и дополнений №9). Данная льгота распространяется только на гуманитарную помощь, имеющую удостоверение, подтверждающее принадлежность средств, товаров, работ и услуг к гуманитарной помощи (содействию). Порядок выдачи удостоверений утвержден постановлением Правительства РФ от 4 декабря 1999 г. №1335 «Об утверждении порядка оказания гуманитарной помощи (содействия) Российской Федерации». Обращаем ваше внимание, что в отличие от предыдущих льгот, которые действуют в отношении доходов, полученных после 1 января 2000 г., данная льгота действует начиная с 3 мая 1999 г.
(п. 10 Изменений и дополнений №9, утвержденных Приказом МНС РФ №АП-3-08/120).

Также следует обратить внимание на то, что МНС РФ наконец-то привело в соответствие с Законом «О подоходном налоге с физических лиц» порядок предоставления вычетов на содержание детей разведенным супругам, установленный в подл. «г» п. 14 инструкции ГНС РФ №35.

Напомним, что согласно предыдущей редакции этого подпункта бывший супруг (супруга), хотя бы и уплачивающий (уплачивающая) алименты на содержание детей, лишался (лишалась) права на получение вычетов, предусмотренных п.6 «б» ст. 3 Закона «О подоходном налоге с физических лиц».

Теперь в соответствии с новой формулировкой п. 14 «г» Инструкции ГНС РФ №35 в случае расторжения брака между супругами вычеты производятся в обычном порядке как супругу, с которым проживают дети, так и бывшему супругу, уплачивающему алименты. При этом бывший супруг, с которым дети не проживают, не производящий уплату алиментов, права на вычеты не имеет.

В этой связи необходимо обратить внимание на один существенный момент. В соответствии с п.10 Изменений и дополнений №9 изложенный выше порядок предоставления вычетов на содержание детей разведенным супругам вводится в действие с 1 июля 1999 г.

&