Лилия СТЕПАНОВА

С наступлением нового века подоходный налог канул в Лету. Юридически. На смену Закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц» вступила в действие 23-я глава второй части Налогового кодекса «Налог на доходы физических лиц», регулирующая порядок взимания основного и «всехобъемлющего» налога. С помощью начальника отдела налогообложения доходов физлиц инспекции МНС России по г.Сургуту Фаины МЕЛЬНИКОВОЙ попробуем разобраться в некоторых новых моментах, предложенных второй частью НК.
Объект налогообложения в данном случае - доход, полученный налогоплательщиками и в денежном выражении, и в натуральной форме. Для налоговых резидентов Российской Федерации - от источников в России и за ее пределами, для нерезидентов (иностранных граждан) - на территории РФ.
Главное отичие от «старого» подоходного - единая налоговая ставка 13 процентов для всех без исключения независимо от величины дохода. Напомним, что прежде налоговые органы применяли (и применяют еще в декларационной кампании, подводящей итоги 2000 года) прогрессивную шкалу, согласно которой минимальной ставкой налога - 12 процентов пользовались налогоплательщики, имеющие совокупный годовой доход до 50 тысяч рублей. Далее закон исходил из принципа: чем больше получаешь, тем больше платишь - процентная ставка возрастала до 30 процентов вместе с суммой дохода. Теперь у высокодоходников есть повод облегченно вздохнуть.
Исключение, однако, составляют дивиденды и доходы физических лиц, которые не являются резидентами РФ. Для них предусмотрена более высокая ставка - 30 процентов.
Еще выше - по 35-процентной ставке с 1 января облагаются доходы от выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр; от стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в конкурсах, играх, которые проводятся с целью рекламы товаров, работ и услуг, если она превышает 2 тысячи рублей; от страховых выплат по договорам добровольного страхования, процентов по вкладам в банках и суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения размеров, оговоренных законодательством.
Наиболее интересный момент - это налоговые вычеты, то есть суммы, которые не облагаются налогом. Сразу отметим, что социальные налоговые вычеты предусматриваются федеральным законодательством впервые. А что касается стандартных налоговых вычетов, то их размер теперь не привязан к минимальному размеру оплаты труда. Чернобыльцы, инвалиды войны (более полный перечень категорий оговаривается в пункте первом статьи 218) имеют право на получение стандартного налогового вычета в размере 3 тысяч рублей за каждый месяц налогового периода. Налоговый вычет в 500 рублей за месяц предоставляется Героям Советского Союза и Российской Федерации, блокадникам, бывшим узникам, инвалидам с детства, инвалидам I и II групп и еще ряду льготных категорий (пункт второй той же статьи).
Основная масса налогоплательщиков сможет воспользоваться стандартным вычетом в размере 400 рублей на работника и 300 рублей на каждого ребенка ежемесячно до того момента, когда их доход, полученный с начала года, не превысит 20 тысяч рублей. Вдовам, одиноким родителям, опекунам и попечителям налоговый вычет на детей производится в двойном размере. Прекращается он в том случае, если вдова (вдовец), одинокий родитель вступает в брак. Тогда со следующего месяца вычет не действует.
Начиная с 2001 года налогообложению не подлежит сумма материальной помощи или подарков на предприятии, если она составляет не больше 2 тысяч рублей в год. То, что идет свыше 2 тысяч, уже включается в совокупный доход.
Приятная новость - налогоплательщик может вычесть из облагаемой базы суммы, направленные на обучение (как свое, так и своего ребенка) и лечение. Однако вычет предоставляется в пределах 25 тысяч рублей.
Регламентирует право налогоплательщика на вычет за обучение статья 219. Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов (не больше уже указанной суммы) с оговоркой «при дневной форме обучения в образовательных учреждениях».
- Если не будет изменений, а изменения уже были, хотя вторая часть НК вступила в действие с 1 января, - добавляет Фаина Михайловна.
Среди других условий: наличие у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также предоставление налогоплательщиком документа, подтверждающего фактические расходы за обучение. То есть понадобятся лицензия ОУ и квитанции к приходному ордеру.
Кстати, в нашем округе прецедент социального вычета уже есть: в соответствии с законом ХМАО при декларировании доходов за 2000 год производится вычет на сумму, затраченную при получении первого высшего и первого среднего технического образования. Размеры суммы не оговариваются. Со вступлением в силу федерального налога на доходы физлиц эта окружная льгота аннулируется, и вычет на образование налоговые органы будут делать уже в порядке, установленном федеральным законодательством.
Социальный налоговый вычет также предоставляется гражданам по сумме, уплаченной налогоплательщиком в течение года за услуги по лечению, предоставленные медучреждениями РФ. Причем речь идет не только о затратах, понесенных на собственное лечение, но и на оздоровление супруга, своих родителей и своих детей в возрасте до 18 лет. Вычет делается в соответствии с перечнем медуслуг, утверждаемых правительством РФ. На сегодняшний день этого перечня, а также перечня стоимости медикаментов, по которым тоже предоставляется вычет, пока нет. Но и время по предоставлению вычета пока не подошло.
Тем, кто хочет социальные вычеты получить, следует иметь в виду, что оформить это через бухгалтерию своего предприятия не получится. Как вычет за обучение, так и вычеты за лечение и медикаменты будут предоставляться налоговым органом по окончании налогового периода, то есть в следующую декларационную кампанию, на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации вместе со всеми необходимыми документами (лицензия ОУ, квитанция к приходному ордеру либо назначение врача, чек и счет-справка из аптеки и др.).
Коснулись изменения и имущественных налоговых вычетов. Налогоплательщик имеет право на вычеты по суммам в пределах миллиона рублей, если он продает жилой дом, квартиру, дачу, садовый домик, земельный участок и это имущество находилось у него в собственности менее пяти лет. По продаже иного имущества, находящегося в собственности налогоплательщика менее трех лет - к примеру, акций, - вычет делается на сумму в пределах 125 тысяч рублей. Если недвижимое имущество находилось в собственности пять лет и более (соответственно движимое - три года и более), ограничений на размер вычета нет, под него подпадает вся сумма, вырученная от продажи.
Действует вычет и по суммам, израсходованным на новое строительство или приобретение жилого дома либо квартиры. Раньше льготой пользовались еще и те, кто приобретал дачные домики. Общий размер суммы налогового вычета в данном случае не может превышать 600 тысяч рублей, что почти на 200 тысяч больше, чем было (а было 5 тысяч минимальных размеров оплаты труда). Этот вычет также предоставляется только налоговым органом на основании заявления и документа, подтверждающего собственность на приобретенный жилой дом или квартиру.
По вычету на суммы, затраченные в виде благотворительной денежной (не натуральной!) помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения, соцобеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующего бюджета, появилось ограничение - затраты составили не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде.
У предпринимателей изменились сроки и доли уплаты авансовых платежей: до 15 июля уплата производится в размере половины годовой суммы авансовых платежей, до 15 октября - в размере одной четверти и не позднее 15 января следующего года тоже в размере одной четверти. По окончании года предприниматель, как и прежде, в срок до 30 апреля обязан предоставить декларацию о доходах независимо от того, работал он или нет. Налоговые агенты предоставляют сведения о начисленных суммах и удержанных в налоговом периоде налогах не позднее 1 апреля.