Должен ли перечисляться подоходный налог в бюджет по месту нахождения подразделения, расположенного вне места нахождения юридического лица и осуществляющего все или часть его функций, но не имеющего отдельного баланса и расчетного счета, если начисление заработной платы и ее выплата производятся по месту нахождения управления (головной организации) предприятия?

Структурное подразделение организации признается обособленным на основании положений ст.55 Гражданского кодекса Российской Федерации. В случае, когда факт обособления структурного подразделения отсутствует, перечисление подоходного налога, удержанного с работников такого подразделения, производится головным предприятием по месту своего расположения.

Просим разъяснить п.9 Инструкции №39, в котором говорится, что при обмене организациями продукцией либо ее передаче безвозмездно облагаемый оборот определяется исходя из средней цены реализации такой или аналогичной продукции, рассчитанной за месяц, в котором осуществлялась указанная сделка, а в случае отсутствия реализации такой или аналогичной продукции за месяц - исходя из цены ее последней реализации, но не ниже фактической себестоимости. Правильно ли мы понимаем, что при определении средних цен реализации (и последней реализации) для расчета облагаемого НДС оборота при обмене продукцией либо ее передаче безвозмездно необходимо учитывать только сделки, предусматривающие денежную оплату?

Согласно ст.567 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороны один товар в обмен на другой. К договору мены применяются, соответственно, правила о купле-продаже. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен. В связи с этим при определении средних цен в реализации для определения оборота, облагаемого налогом на добавленную стоимость, при обмене продукции или ее безвозмездной передаче учитываются как сделки, предусматривающие денежную оплату, так и бартерные сделки.

Во исполнение ст.24 Федерального закона №42-ФЗ «О федеральном бюджете на 1998 год» просим разъяснить порядок пересчета задолженности юридических лиц по уплате пеней по налогам и сборам.

В настоящее время постановлением правительства Российской Федерации от 9 июня 1998 г. №576 утвержден «Порядок пересчета задолженности юридических лиц по уплате пеней по налогам и сборам, контроль за взиманием которых осуществляется органами Государственной налоговой службы Российской Федерации», в соответствии с которым осуществляется пересчет задолженности юридических лиц по уплате пеней по налогам и сборам, имеющейся у них по состоянию на 1 апреля 1998 г., а также установлено, что исчисление пеней, дополнительно начисленных по результатам документальных проверок юридических лиц, производится: по ставке 0,06% за каждый день просрочки - за период до 1 апреля 1998 г., а по ежедневной ставке - в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей на соответствующую дату - за период после 1 апреля 1998 г. Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 8 июля 1998 г. №04-01-10.

Е.Зернова, проект «КонсультантБухгалтер».