26 июля Совет Федерации одобрил вторую часть Налогового кодекса и закон «О введении в действие части второй Налогового кодекса РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ о налогах».

Вторая часть Налогового кодекса вводится в действие 1 января 2001 года. Вернее, вводятся лишь те четыре главы (21-24), которые успела принять 19 июля в третьем чтении Госдума. Главы посвящены таким важным вопросам, как НДС, акцизы, подоходный налог и единый социальный налог.

Прежде всего изменится состав плательщиков НДС: в него включены индивидуальные предприниматели. Приведено определение места реализации товаров, изменены нормы, относящиеся к месту реализации работ (услуг).

Налоговый период по НДС принимается равным календарному месяцу, авансовые платежи не предусматриваются. (Правда, следует отметить, что налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации без учета НДС и налога с продаж, не превышающими 1 000 000 рублей, уплачивают налог ежеквартально).

Сохранено до 1 января 2002 года освобождение от НДС операций по реализации продукции СМИ, книжно-печатной продукции, редакционной, издательской и полиграфической деятельности.

И вплоть до 1 января 2004 года освобождается от НДС реализация услуг по предоставлению в пользование жилых помещений, обеспечению технического и санитарного состояния в домах ЖСК, а также по предоставлению жилья в общежитиях.

Акцизы

В пределах квот, установленных правительством, не будет облагаться акцизами реализация денатурированного спирта, содержащего денатурирующие добавки в концентрации, исключающей использование его для производства алкогольной продукции.

Акцизы на моторное топливо будут повышены более чем в четыре раза. Очевидно, что это скажется не только на цене самого бензина, но и на стоимости всех товаров. Ряд товаров выведен из-под налогообложения. Например, зарегистрированные в государственном реестре лекарственные, лечебно-профилактические, ветеринарные средства (разлитые в емкости не более 100 мл), а также парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая регистрацию (в флаконах не более 270 мл).

Разделена ставка акциза на алкогольную продукцию: 50 процентов по-прежнему будет идти в федеральный бюджет, 50 — по местонахождению звеньев оптовой торговли.

Ставки акцизов, которые установлены во второй части НК РФ для табачного сырья, будут действовать только с 1 января 2002 года. А это впрямую связано с ценами на внутреннем табачном рынке.

Прежде всего, и это самое главное, введена плоская шкала подоходного налога.

Вместо нынешней трехуровневой шкалы подоходного налога — 12, 20 и 30 процентов — будет введена единая ставка налога на доход — 13 процентов. Таким образом власти надеются вывести из тени нелегальные зарплаты. Но, добившись этого, власти вполне смогут вновь выйти с инициативой о новом повышении подоходного налога.

По ставке 13 процентов будут облагаться только обычные доходы—зарплаты и дополнительные заработки. А сверхвысокие доходы (выигрыши в лотерею, необычно высокие выплаты по депозитам или страховым случаям) будут облагаться налогом в размере 35 процентов.

Пока совокупный доход гражданина с начала года не превысит 20 000 рублей, он будет иметь право ежемесячно уменьшать свою налогооблагаемую базу на 400 рублей. Вычет в размере до 300 рублей ежемесячно будет предоставляться на каждого ребенка. Из-под налогообложения будут выведены целевые затраты на образование и медицину: каждый получающий платное образование, а также обучающий детей на платной основе, сможет ежегодно получать налоговый вычет не более
25 000 рублей на человека. Предусмотрен вычет на платные медицинские услуги и покупку лекарств в размере «фактически понесенных затрат», но не более 25 000 в год.

Граждане, имеющие доход до 800 рублей в месяц, платить подоходный налог не будут вообще. Налогообложению не будут подлежать государственные пособия — по безработице (кроме пособий по временной нетрудоспособности), беременности и родам. Не будут платить налог студенты, пенсионеры, получатели адресной социальной помощи.

Единый социальный налог

Единый социальный налог объединяет взносы во внебюджетные фонды: ПФР, ФСС и фонды ОМС (фонд занятости вообще предполагается впоследствии ликвидировать). Плательщики ЕСН—работодатели и индивидуальные предприниматели.

Плательщикам ЕСН не придется больше сдавать шесть платежек в разные фонды. Зато придется отчитываться не только перед фондами (они никуда не денутся), но и перед налоговыми органами.

При исчислении ЕСН надо будет организовать учет налогооблагаемой базы доходов по каждому отдельному работнику. Законодатель установил регрессивную шкалу налога, разделив возможный доход каждого работника на четыре уровня: до 100 000 рублей; от 100 001 рубля до 300 000 рублей; от 300 001 рубля до 600 000 рублей; свыше 600 000 рублей. По каждому уровню устанавливаются свои ставки. Они уменьшаются при увеличении налогооблагаемой базы. Так, в части налога, зачисляемого в ПФР, ставки по уровням составляют: 28; 15,8; 7,9 и 5 процентов (расчет производится так же, как исчисляется величина подоходного налога в настоящее время).

При величине налогооблагаемой базы работника меньше 100 000 рублей величина совокупного налога составит 35,6 процента от выплаченного дохода (из них ПФР — 28; ФСС РФ — 4; ФФОМС — 0,2; ТФОМС — 3,4). С доходов четвертого уровня организация заплатит социальный налог в сумме 105 600 рублей плюс 5 процентов с суммы, превышающей
600 000 рублей.

Правда, большинство плательщиков не смогут воспользоваться регрессивной шкалой социального налога из-за ограничения по ее применению. Это величина налоговой базы в среднем на одного работника в предыдущем налоговом периоде (налоговым периодом по социальному налогу признается календарный год). И эта величина составляет 50 000 рублей (средний доход на работника в месяц по организации должен составлять около 4200 рублей). Для 2001 года установлены несколько иные требования. Выплаты, на которые начислены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды в среднем на одного работника во втором полугодии 2000 года, должны превысить 25 000 рублей (тот же средний доход — 4200 рублей в месяц).

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения взносов, которые будут уплачиваться в составе социального налога, будет осуществляться налоговыми органами РФ.