Федеральным законом от 5.08.2000 г. № 117-ФЗ принята часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой с 1 января 2001 года введен единый социальный налог (взнос), зачисляемый в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации через счета органов федерального казначейства. При этом ликвидирован Государственный фонд занятости населения РФ. Для учета средств единого социального налога (взноса) в отделениях федерального казначейства по Саратовской области открыты счета.

Взносы, уплачиваемые в составе единого социального налога, а также задолженность по страховым взносам, пеням и штрафам учитываются на отдельных кодах бюджетной классификации по соответствующему государственному внебюджетному фонду.

1010510 Единый социальный налог (взнос), зачисляемый в Пенсионный фонд РФ;

1010520 Единый социальный налог (взнос), зачисляемый в Фонд социального страхования РФ;

1010530 Единый социальный налог (взнос), зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

1010540 Единый социальный налог (взнос), зачисляемый в территориальные фонды обязательного медицинского страхования;

1400305 Задолженность предыдущих лет по уплате страховых взносов, пеней и штрафов в Государственный фонд занятости населения РФ, а также средства фонда занятости, возвращаемые организациями в соответствии с ранее заключенными договорами (соглашениями);

1400310 Задолженность по страховым взносам, пеням и штрафам, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ;

1400311 Задолженность по страховым взносам, пеням и штрафам, зачисляемым в Фонд социального страхования РФ;

1400312 Задолженность по страховым взносам, пеням и штрафам, зачисляемым в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

1400313 Задолженность по страховым взносам, пеням и штрафам, зачисляемым в территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Суммы задолженности пеней и штрафов по страховым взносам в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации, образовавшиеся на 1 января 2001 года, а также средства указанного фонда, возвращаемые организациями в соответствии с ранее заключенными договорами (соглашениями), зачисляются в доход федерального бюджета (статья 9 ФЗ «О федеральном бюджете на 2001 год») на единый счет УФК по Саратовской области
№ 40102810200000990006 в ГРКЦ г. Саратова ГУ ЦБ РФ по Саратовской области БИК 046311001, ИНН 6450024002.

• На каждый вид платежа по единому социальному налогу, то есть по каждому коду бюджетной классификации, оформляется отдельное платежное поручение;

• Платежное поручение оформляется строго в установленном порядке, то есть:

В поле «Получатель» платежного поручения налогоплательщик указывает: идентификационный номер налогового органа (ИНН), осуществляющего контроль за поступлением платежа; наименование органа федерального казначейства (ИНН органа федерального казначейства не проставляется); наименование налогового органа, осуществляющего контроль за поступлением платежа (проставляется в скобках).

В поле «Плательщик» платежного поручения налогоплательщик указывает: свой идентификационный номер;

наименование организации, регистрационный номер в государственном социальном внебюджетном фонде, в бюджет которого осуществляется платеж.

При перечислении налога налогоплательщик в поле «Назначение платежа» платежного поручения указывает: код бюджетной классификации (в скобках); единый социальный налог (текущие платежи, пени или штрафы) в — (наименование государственного социального внебюджетного фонда); период, за который перечисляется налог.

При перечислении недоимки по платежам в государственные социальные внебюджетные фонды налогоплательщик в поле «Назначение платежа» платежного поручения указывает: код бюджетной классификации (в скобках); вид задолженности (недоимка, пеня, штраф) в - (наименование государственного социального внебюджетного фонда); период, за который перечисляется задолженность (недоимка), пеня, штраф.

Управление федерального казначейства Министерства финансов РФ по Саратовской области

Налоговая система, как и футбол, должна придерживаться единых для всех стран правил

Полезные советы крупного международного специалиста

- Не вижу в этом ничего необычного. В большинстве стран, переживающих налоговые реформы, неизбежно так называемое корректирующее законодательство. В США, например, многие законы дополняются «техническими поправками», которые нередко по объему превышают сам закон. Поправки к российскому НК также в основном носят технический, уточняющий характер. Однако без этих поправок ряд положений кодекса реализовать на практике будет трудно.

- Реформирование социальных налогов действительно порождает конфликт интересов между налоговыми органами и получателями этих отчислений. Эта напряженность естественна, и снять ее - непростая задача. Однако согласитесь: прежде чем распределять налоги, надо, чтобы они эффективно собирались. Для России сейчас это проблема номер один. Единый социальный налог в этом плане правильное решение. Россия использует многое из опыта других стран, в частности, Германии, Франции и США. Централизованный механизм упрощает процедуру, что, безусловно, повысит собираемость налога. Другое дело, что механизм распределения этих денег также нуждается в упрощении и повышении эффективности.

- Россия создает более благоприятный инвестиционный климат. Ее налоговая система в этом отношении уже существенно лучше, чем в других странах бывшего СССР, хотя ей еще далеко до некоторых ее восточноевропейских соседей, например, до Польши и Венгрии. Впрочем, 13-процентный подоходный налог - очень сильный, действительно беспрецедентный ход, который со временем приведет к значительным переменам. Однако остается еще много нерешенных проблем по НДС, оборотным налогам и налогообложению прибыли. О результатах реформы можно будет судить лишь через несколько лет.

- Не разделяю. Налоговые ставки, конечно, постоянно меняются, но мы не ждем, что российское правительство изменит эту шкалу подоходного налога в ближайшее время.

- Вопрос о величине так называемых потребительских налогов должен решаться в зависимости от стадии экономического развития. Действительно, в США и Европе доля потребительских налогов довольно высока, особенно на региональном и местном уровнях. Но в России и других странах с переходной экономикой они не могут быть значительными. Увеличивать их имеет смысл лишь после того, как начинается реальный рост массового потребления. При этом федеральный центр должен строго следить за тем, чтобы регионы не могли бесконтрольно увеличивать потребительские налоги.

- Среди различных инструментов повышения собираемости налогов полицию, пожалуй, надо поставить на одно из последних мест. Решающее значение имеют такие вещи, как упрощение самих налогов, обучение людей, создание эффективных механизмов сбора налоговых отчислений. К девяноста процентам налогоплательщиков полиция не должна иметь никакого отношения. Внимания с ее стороны заслуживает лишь небольшая часть населения. К тому же когда сбором налогов занимается слишком много ведомств, это только запутывает процесс и снижает его результативность. Главное, чтобы вся процедура была максимально прозрачной, простой и понятной людям. Тогда им будет легче следовать требованиям закона. Например, в США за все вопросы сбора налогов отвечает одно ведомство - Служба внутренних доходов.

- Присоединение к Страсбургской конвенции означало бы, что Россия признает международные стандарты деловой практики и борьбы с преступным бизнесом, что она намерена играть по тем же правилам, что и другие члены международного сообщества. Ведь ее сборная играет в футбол по одним и тем же правилам вне зависимости от того, в какой стране проходит матч. Но я согласен, что без эффективной, независимой судебной системы эти стандарты не заработают. Безусловно, введение современных форм контроля над доходами в России должно проводиться с осторожностью и постепенно, параллельно с обеспечением надлежащего уровня защиты конфиденциальности и частной жизни. В США этот процесс занял не менее 20 лет.

- Не думаю. Зачем проводить амнистию, если не устранены причины бегства капиталов? Сначала надо реформировать законодательство, сделать налоговые процедуры работоспособными, улучшить инвестиционный климат.

Владимир Иванов, «Время новостей»

Болеть всегда вредно, но иногда может быть выгодно

Налоговые льготы на медицинскую помощь и лекарства

- Положения, касающиеся льготы по кредиту, раньше были просто некорректно сформулированы. В Налоговом кодексе эта оплошность исправлена. Теперь учитываются лишь суммы процентов по кредиту, что логично.

Справедливо и другое неприятное нововведение, связанное со строительством. Раньше многие строили дом, жили в нем, пользовались льготой по подоходному налогу, но не регистрировали этот дом, а потому не платили налог на имущество. Теперь льгота по подоходному налогу будет предоставляться только с момента регистрации постройки.

А вот о чем действительно можно сожалеть, так это о дачах и садовых домиках, которые исключены из числа поблажек, связанных с покупкой жилья. К неприятным для налогоплательщика изменениям относится и то, что теперь льготой можно будет воспользоваться лишь после представления декларации. То есть весь год бухгалтерия удерживает с вас налог без учета льготы, а потом вы пытаетесь его возвратить себе из государственного кармана, на что уйдут силы и время.

- Начнем с продажи. Учтите, что прежде чем купить новую квартиру или машину, большинству приходится избавляться от старых. Сейчас если вы продаете недвижимость, то полученный при этом доход не будет облагаться налогом в пределах 5000 МРОТ (417 450 рублей. - Ред.), если другое имущество - то в пределах 1000 МРОТ (83 490 рублей. - Ред.). С нового года все имущество делится на две категории. Первая - это то, что находится в вашем, так сказать, «долгосрочном владении». При продаже такого имущества налог не платится совсем, вне зависимости от вырученной суммы. Вторая категория - если вы избавляетесь от сравнительно недавнего приобретения. Тогда из ваших доходов можно будет вычесть до миллиона рублей, если это недвижимость, или до 125 тысяч, если речь идет об ином имуществе. По сравнению с нынешним положением такой подход к льготам представляется более выгодным для налогоплательщика, включая даже тех, кто специально покупает имущество для перепродажи.

- «Долгим сроком» для недвижимости признается 5 лет, а для остального имущества - 3 года. При этом срок исчисляется с момента обретения права собственности. Если речь, например, о квартире, то точкой отсчета будет ее приватизация или оформление права собственности.

- Прежде всего замечу, что льготы при покупке распространяются только на жилье, а не на имущество вообще. Что касается выгод, то, во-первых, увеличивается сумма, которую покупатель жилья может выводить из-под налога. По действующему законодательству она составляет 5000 МРОТ, а по Налоговому кодексу - 600 тысяч рублей. Разница налицо. Во-вторых, покупавшие квартиру до нового года смогут уменьшать свой доход лишь в течение последующих трех лет, независимо от того, исчерпали они эту льготу или нет. А по кодексу срок ее действия будет неограничен. И если в течение года этот вычет не был использован полностью, «остаток» льготы можно будет использовать до полного «исчерпания». То есть вы не будете платить подоходный налог, пока сумма вашего дохода (неважно, за сколько лет) не перевалит за 600 тысяч рублей. Так что покупать квартиру тоже, как правило, будет выгоднее. Разумеется, пока курс рубля относительно стабилен.

- Вы сможете ежегодно выводить из-под налогообложения доход, соответствующий затратам на собственное образование. Правда, не более чем 25 тысяч рублей. Разрешается экономить и на обучении ваших детей в возрасте до 24 лет по дневной форме обучения - те же самые 25 тысяч на каждого. Но, разумеется, при условии, что учебное заведение имеет лицензию. В любом случае расходы надо будет подтверждать соответствующими документами. Наконец, если вы учитесь в порядке повышения квалификации и платит за это ваш работодатель, то такие суммы в ваш доход налоговая инспекция также не запишет.

Что касается лечения, то тут существует даже не одна, а целый набор льгот. Самая, пожалуй, существенная касается помощи, которую оказывают предприятия своим работникам на приобретение лекарств. До 2001 года предприятие могло оказать такую помощь своему работнику, с которой он не будет платить подоходный налог, если ее размер не превышает 12 МРОТ. А теперь платить придется лишь с той суммы, которая превышает 2 тысячи рублей в год. То есть льгота увеличивается почти в два раза. А вот оплата лечения работника и членов его семьи вообще не будет облагаться налогом, какие бы суммы ни тратило на это ваше предприятие. Главное, чтобы медучреждение имело лицензию, но при этом не оговорено, что оно должно быть российским.

Наконец, последняя льгота - оплата лечения и медикаментов самим налогоплательщиком. С нового года, если вы понесли какие-то расходы в связи с лечением, то можете вывести их из-под налогообложения. Правда, тут максимальный вычет ограничен 25 тысячами рублей.

- Действительно, не каждый сможет правильно рассчитать льготу. Наверное, увеличится сегмент рынка предоставления услуг по составлению деклараций. Каждый должен знать, сколько и за что он платит, так что новая система будет способствовать повышению правовой культуры. Тем более что механизм предоставления консультаций в налоговой службе уже налажен.

Филипп Стеркин, «Время новостей»

Регрессия не для всех

Что несет единый социальный налог

С января 2001 года в России вводится единый социальный налог (ЕСН), который заменит собой отчисления во внебюджетные фонды. Порядок начисления нового налога будет отличаться от старой схемы: в действие вводится регрессивная шкала.

Сегодня, выплачивая своим работникам заработную плату, премии, бонусы и т.д. (фонд выплат работникам), работодатель отчисляет 38,5 процента от этой суммы в социальные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонды медицинского страхования и фонд занятости. Весьма тяжелое бремя для работодателей, что, по мнению многих экспертов, заставляет их утаивать реальные доходы своих сотрудников. Введение ЕСН, по идее, должно изменить эту ситуацию.

Изменения прежде всего коснулись величины налога: максимальная ставка нового налога будет составлять 35,6 процента. Снижение налога почти на три процента - это достаточно существенно. При этом помимо снижения максимальной ставки Налоговым кодексом вводится еще и регрессивная шкала налогообложения. Она предусматривает снижение ставок налога в случае превышения определенного уровня оплаты труда. Выглядит это следующим образом. Заплатив работнику 110 тыс. рублей в год, работодатель отчислит социальный налог по ставке 35,6 процента за 100 тыс. рублей, а за 10 тыс. рублей превышения — по льготной ставке 20 процентов. При этом учет по единому социальному налогу будет вестись по каждому отдельному работнику. Но тут есть один важный нюанс: право на применение регрессии нужно еще получить. Для этого должны быть соблюдены следующие условия. Первое: за предшествующий налоговый период доходы в среднем на одного работника должны быть не ниже 50 тыс. рублей. С одной оговоркой: в 2001 году можно применять регрессию по итогам второго полугодия 2000 года (соответственно средний доход должен быть не ниже 25 тыс. рублей). При этом из суммарного объема выплат вычитаются выплаты 10 процентов работников (если на предприятии работают свыше 30 сотрудников) или 30 процентов (если работает менее 30 человек), которые получают самую высокую заработную плату. А затем считается средний заработок на оставшихся людей. Для применения регрессии законом заложена средняя величина в 4200 рублей в месяц на человека, умноженных на количество месяцев в текущем году (налоговом периоде). Например, при уплате налога за май налоговая база (вы-платы) в среднем на одного работника должна быть не ниже 4200 x 5 = 21 тыс. рублей.

Если все эти условия соблюдены, то тогда для всех, чей общий объем выплат составит более 100 тыс. рублей в год, можно будет применить регрессию. Таким образом, если человек получает более 100 тыс. рублей в год, это еще не значит, что к его отчислениям по единому социальному налогу будет применена регрессивная шкала. Необходимо, чтобы все люди на предприятии имели определенный средний уровень доходов.

Для индивидуальных предпринимателей применение регрессивной шкалы зависит только от величины полученного ими дохода. То есть, при получении ими свыше 100 тыс. рублей в год они могут применять регрессивную шкалу.

Регрессивная шкала задумана хорошо, но пока мы не знаем, что от нее ожидать. Сегодня, планируя бюджеты фондов на 2001 год, мы относим к первой категории плательщиков, получающих до 100 тыс. рублей, 98-99 процентов работающих. У людей просто очень низкий уровень оплаты труда. Работодатели будут платить с их зарплаты 35,6 процента единого социального налога.

35,6 процента на доходы до 100 000 рублей

20 процентов на доходы от 100 001 до 300 000 руб.

10 процентов на доходы от 300 001 до 600 000 руб.

5 процентов на доходы свыше 600 000 руб.

Татьяна Постникова, «Время новостей»