Не думай об оценке свысока

До 1 апреля 2001 года предприятия могут произвести переоценку своих основных средств. Они не спешат воспользоваться этой возможностью, а зря. Можно решить многие проблемы.

С 1992 года переоценка основных средств проводилась практически ежегодно. Сначала руководители предприятий и бухгалтеры стонали от этой обязательной процедуры. Коэффициенты переоценки были огромными, стоимость основных средств резко возрастала, платить налог на имущество приходилось с нереальных цифр. Затем выяснилось, что переоценку можно было производить не только в сторону увеличения, но и в сторону уменьшения, и все предприятия дружно бросились снижать стоимость своих основных средств, чтобы как можно меньше платить налог на имущество. В течение нескольких последних лет стоимость основных средств упорно снижали, снижали и снижали. В результате ее снизили просто до смехотворного уровня. Например, магазин площадью 100 м кв. может стоять на балансе по стоимости одного прилавка. Или грузовой автомобиль значиться по стоимости одного колеса. К ситуации, когда переоценка используется исключительно для снижения стоимости, настолько привыкли, что когда наступило 1 января 2001 года, то многие предприятия переоценку делать не стали, так как остаточную стоимость снижать уже больше некуда. И совершенно напрасно.

Вообще-то переоценка позволяет решить и массу других проблем, помимо снижения налога на имущество. Причем следует особо отметить, что это вполне законный способ изменения балансовой стоимости, признаваемый и статистикой, и акционерами, и, что самое главное, налоговой инспекцией. Необходимо только сесть и хорошенько просчитать, какой эффект можно извлечь из переоценки.

Напомним, что переоценка основных средств предприятия влияет на два основных налога: налог на прибыль и налог на имущество. В результате применения повышающего коэффициента переоценки увеличивается налог на имущество, но одновременно увеличивается и начисленная амортизация. Возросшие амортизационные отчисления и налог на имущество, в свою очередь, уменьшают облагаемую налогом прибыль. Налог на имущество составляет 2 % в год, а налог на прибыль составляет 35 %. Отсюда необходимо определить, что выгоднее: увеличить стоимость основных средств, соответственно увеличить амортизацию и в результате заплатить побольше налога на имущество, но зато резко уменьшить налог на прибыль или пренебречь налогом на прибыль и минимизировать налог на имущество.

Главными параметрами, определяющими решение, являются износ основных средств и норма амортизации. Чем выше износ и норма амортизации, тем выгоднее повышать стоимость основных средств. Дело в том, что остаточная стоимость в этом случае минимальная и налог на имущество тоже будет минимальным, а амортизация начисляется от полной восстановительной стоимости и она максимальна, следовательно, и от налога на прибыль будет освобождаться максимальная сумма. Обычно такая ситуация складывается, если речь идет о машинах и оборудовании. Норма амортизации у них, как правило, выше 10 процентов, а срок полезного использования небольшой, поэтому по ним выгодно при переоценке увеличивать стоимость основных средств. По зданиям же, наоборот, норма амортизации чаще всего 1,2 процента, износ небольшой, и их стоимость выгодно снижать.

Однако возникает очень много и других ситуаций. Например, если предприятие освобождено от налога на имущество, то выгодно как можно больше увеличивать стоимость основных средств и амортизационные отчисления, чтобы снизить налог на прибыль.

Сейчас многие предприятия, особенно торговли, платят только вмененный налог. То есть ни налога на имущество, ни налога на прибыль. В этом случае почему бы также не увеличить стоимость основных средств, чтобы улучшить свои балансовые показатели, показать источники оборотных средств.

С помощью переоценки можно и «осветлить» свои доходы, и увеличить уставный капитал, перебросив в него суммы из добавочного капитала. Можно провести реструктуризацию предприятия.

Как уже было сказано выше, все это на вполне законном основании.

Сергей Каменев,
начальник лаборатории экономической экспертизы