Ежедневный номер

Единый социальный налог (Разъяснение)

С первого дня нового 2001 года на территории России вводится единый социальный налог (взнос), который заменяет существующий порядок обложения предприятий взносами во все государственные социальные внебюджетные фонды.

Суммы, начисленные в счет единого социального налога, как и прежде, будут распределяться по государственным внебюджетным фондам трех видов: Пенсионном фонде Российской Федерации, Фонде социального страхования Российской Федерации и фондах обязательного медицинского страхования Российской Федерации и использоваться строго по назначению, т. е. на цели, установленные федеральными законами.

Министерство по налогам и сборам России еще в 1998 году предложило ввести для всех фондов единую налогооблагаемую базу и передать функции учета и контроля одному ведомству, сохраняя существующий механизм сбора, распределения и использования страховых взносов. Таким образом, единый социальный налог стал реальной альтернативой существующему порядку обложения предприятий взносами во внебюджетные фонды.

С введением единого социального налога государственные внебюджетные социальные фонды не ликвидируются. При этом снижается количество представляемой отчетности, количество контролирующих органов, тариф страховых взносов уменьшается с 39,5% до ставки 35,6%. Увеличение начислений заработной платы в пользу работника предполагает дальнейшее снижение тарифа страховых взносов, т. е. чем больше предприятие - работодатель платит своим работникам заработную плату, тем меньше платит единый социальный налог.

Вместе с тем упрощается механизм уплаты налога и одновременно снижается количество проводимых проверок налоговыми органами, к которым с 1 января 2001 г. переходят полномочия по осуществлению налогового контроля. Теперь контроль за правильностью исчисления ЕСН, полнотой и своевременностью внесения взносов будут осуществлять налоговые органы.

В целом замена взносов во внебюджетные фонды единым социальным налогом отвечает интересам граждан, так как позволяет упорядочить взимание и расходование этих взносов.

Поясним, что плательщиками единого социального налога являются не наемные работники, а их работодатели - организации; а так же индивидуальные предприниматели, крестьянские (фермерские) хозяйства, родовые (семейные) общины малочисленных народов Севера, адвокаты и физические лица, производящие выплаты наемным работникам. Исключение составляют организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности, в части доходов от этих видов деятельности. Плательщиком ЕСН является работодатель, при этом производятся начисления налога на выплаты в пользу работника, а не его удержания с заработной платы, как в подоходном налоге.

Напомним, что одна из целей введения ЕСН - заставить работодателей платить зарплату официально и реальную, а не «доллары в конвертах» или сущие крохи, заявленные в платежных документах. Поскольку ставка регрессивная. Это означает, что чем больше доход у работника, тем ниже ставка налога работодателя. Так же с введением единого социального налога предусматриваются налоговые льготы для некоторых категорий работодателей.

С вступлением в силу второй части НК РФ работники перестали быть плательщиками взносов в Пенсионный фонд РФ, поэтому 1% их дохода не удерживается работодателем, выступающим ранее в роли налогового агента.

Налоговым периодом по единому социальному налогу является календарный год. В соответствии с этим, налоговая декларация работодателями представляется в срок, установленный для сдачи годовой бухгалтерской отчетности, т. е. не позднее 30 марта года, следующего за отчетным; а индивидуальным предпринимателям - до 30 апреля.

Хотя видимый эффект от введения ЕСН по поступлениям в государственные внебюджетные фонды будет ощущаться не ранее, чем через год. Следует отметить, что работодатель будет обязан учесть при исчислении единого социального налога дополнительную материальную выгоду, получаемую работником и (или) членами его семьи за счет работодателя. В том числе дополнительные выгоды от оплаты (полностью или частично) — коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах работника. А так же дополнительные выгоды от приобретения; материальная выгода в виде экономии на процентах при получении работникам от работодателя заемных средств на льготных условиях; материальная выгода, получаемая работником в виде суммы страховых взносов по договорам добровольного страхования. Фактически материальной выгодой могут признаваться любые доходы физических лиц, в том числе, например, проценты по банковским вкладам, дивиденды и т. п.

Данные разъяснения подготовлены на текущий момент. В настоящее время в Совете Федерации России на утверждении находится Закон о внесении изменений и дополнений в гл. 24 части II НК РФ «Единый социальный налог (взнос)».

Пресс-центр УМНС РФ по Саратовской области