На Думу Ханты-Мансийского автономного округа выносится несколько законопроектов, касающихся обновления налоговой системы в округе.

В частности, речь идет о двух документах: проектах законов о едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности и о налоге с продаж. Дума приняла в первом чтении только один закон - о едином налоге на вмененный доход; законопроект о налоге с продаж, к которому было высказано немало претензий, пока снят с рассмотрения.

Закон о едином налоге на вмененный доход затрагивает интересы тысяч горожан, занятых в сфере малого бизнеса и самостоятельно занимающихся предпринимательской деятельностью на рынке товаров и услуг. Закон (окончательно еще не принятый) существенно меняет порядок уплаты налогов и значительно упрощает расчеты с бюджетами, в частности заменяет целый перечень налогов одним - единым. Документ принимается во исполнение федерального закона с аналогичным названием и описывает механизм его реализации на территории округа.

Со дня введения окружного закона о едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности (ориентировочно с 1 января 1999 года) не взимаются платежи в государственные внебюджетные фонды, а также налоги, предусмотренные статьями 19-21 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», за исключением госпошлины, таможенных платежей, лицензионных и регистрационных сборов, налогов на приобретение транспортных средств и на их владельцев, земельного налога и некоторых других.

Как следует из пояснительной записки, законопроект ориентирован на те субъекты налогообложения, где существует острая проблема точного и полного отражения финансовых результатов. По данным Госкомстата, на территории автономного округа в настоящее время свою деятельность осуществляют 20.181 малое предприятие, из них 10.832 работают в розничной торговле. Именно в этом экономическом секторе - в малом бизнесе существует тенденция к занижению, неполному отражению и укрыванию финансовых результатов. Поэтому государство решило «вменять» доходы предпринимателям, не довольствуясь теми отчетами, которые приходят в налоговые органы.

По мнению разработчиков, применение закона о едином доходе на вмененный доход позволит государственной налоговой инспекции упростить работу с налогоплательщиками, более полно отслеживать деятельность в сфере малого предпринимательства, а налогоплательщикам, в свою очередь, упростит расчет налогов, позволит просчитать эффективность создания новых предприятий.

Кто будет платить?

Плательщиками единого налога на вмененный доход являются юридические и физические лица, занимающиеся торговлей и оказанием различных услуг. Это розничная, мелкооптовая торговля за наличный расчет через магазины с численностью работников до 30 человек, палатки, ларьки, торговые павильоны и другие места организации торговли, в том числе так называемые «передвижные». Закон касается предприятий и предпринимателей, оказывающих населению бытовые, парикмахерские (в салонах), медицинские, косметологические, бухгалтерские, аудиторские, юридические, образовательные услуги. Под действие закона подпадают точки общепита с численностью работающих до 50 человек, транспортные услуги, оказываемые предприятиями малого бизнеса с численностью работников до 100 человек, выездная торговля горюче-смазочными материалами.

Сколько платить и как считать

Вмененный доход - потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат. Само название налога говорит за себя: вы платите данный налог авансом исходя из расчета предполагаемого дохода, и по своей сути, как отметил на сессии Думы ХМАО зам. губернатора М.Хархардин, данный налог является не чем иным, как патентом на право заниматься определенной деятельностью. Предпринимателю, уплатившему единый налог, выдается свидетельство. Причем, если он осуществляет иную деятельность, помимо предусмотренной свидетельством, ведется раздельный бухгалтерский учет.

Ставка единого налога устанавливается в размере 20 процентов вмененного дохода. Сумма налога рассчитывается с учетом ставки, базовой доходности, показателей, влияющих на результаты финансовой деятельности, а также повышающих и понижающих коэффициентов к базовой доходности.

Уплата единого налога будет производиться ежемесячно путем внесения авансового платежа в размере 100 процентов суммы единого налога за календарный месяц. При этом государство, заинтересованное получить пораньше и побольше, устанавливает некоторые льготы для тех предпринимателей, которые в состоянии «предоплачивать» налоги. Если налогоплательщик производит уплату единого налога за 3, 6, 9 или 12 месяцев вперед, сумма налога уменьшается на 2, 5, 8 и 11 процентов соответственно. Если налогоплательщик прекращает свою деятельность досрочно, сумма уплаченного налога ему не возмещается. Исключением являются случаи возникновения «форс-мажорных обстоятельств» и нетрудо-способность налогоплательщика.

Торгуешь в центре - платишь больше

Теперь - о повышающих и понижающих коэффициентах базовой доходности. Законопроект предусматривает понижающие коэффициенты доходности, характеризующие особенности ведения предпринимательской деятельности в зависимости от типа населенного пункта. Так, в Сургуте, Нижневартовске, Когалыме, Нефтеюганске и Пыть-Яхе (прописаны отдельно) этот коэффициент равен единице, а для населенных пунктов с числом жителей менее одной тысячи - 0,3.

В зависимости от дислокации предприятия будут применяться еще одни коэффициенты: в центре - 1,5, близко к центру - 1,2, на окраине или за пределами города - 1,0. Правда, деление города на центр, «близко к центру» и окраину достаточно условно. Особенно трудно будет определиться с понятием «близко к центру». Город ведь не круглый.

Законопроект также предусматривает коэффициент, учитывающий особенности предпринимательской деятельности. Например, для розничной торговли на площади менее 20 кв. метров - 1,0, для круглосуточной розничной торговли - 1,2, для розничной торговли крепкими напитками - 1,5, а если круглосуточно торгуешь спиртным - применяются оба последних коэффициента.

Таким образом, из вышеизложенного следует, что самая высокая доходность обеспечивается, если торгуешь водкой круглосуточно в центре Сургута, а самая низкая - если продаешь шоколадки в маленьком киоске на окраине поселка Нижнесортымского.

Проблемы

Предложенный законопроект вызвал нарекания со стороны некоторых депутатов окружной Думы. Применение данного закона на практике может поставить под угрозу существование малоприбыльных предприятий малого бизнеса, которые могут оказаться не способными за-платить налог «авансом». То же самое касается вновь создаваемых предприятий. Предприятие еще не приступило к деятельности, а 20 процентов вмененного дохода надо заплатить. Заместитель губернатора округа Михаил Хархардин, представлявший законопроект, насчет новорожденных предприятий заметил, что любой предприниматель, открывающий дело, располагает первоначальным капиталом. Однако первоначальный капитал (а это, как правило, заемные средства) идет на другие цели - это оборот, необходимый для осуществления коммерческой деятельности. Не начав работать, вымыть из оборота налог за целый месяц - не каждому новичку под силу.

В то же время проект закона не содержит каких-либо льгот или отсрочек по уплате единого налога для «начинающих».

Впрочем, законопроект принят лишь в первом чтении и будет обсуждаться в дальнейшем. Замечания депутатов будут учитываться.

Алексей Носиков.